2022年高級經(jīng)濟師《財政稅收》入門知識點：特殊銷售方式下貨物銷售額的確定
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知識點：特殊銷售方式下貨物銷售額的確定
(一)重要業(yè)務
1.商業(yè)折扣(折扣方式銷售)
納稅人采取折扣方式銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
(1)如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。
(2)將折扣額另開發(fā)票(或者將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄分別注明)的，不論財務上如何處理，在征收增值稅時，折扣額均不得沖減銷售額。
2.以舊換新
(1)一般貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格
(2)金銀首飾：按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
3.包裝物押金(而非包裝物租金)
(1)非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在 1 年以內(nèi)，又未過期(合同約定的期限)的，不并入銷售額。
(2)啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品。對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應在收取當期并入銷售額中征稅
(二)熟悉、了解類業(yè)務
1.還本銷售
采取還本銷售方式銷售貨物的，銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出。
2.以物易物
雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。在以物易物活動中，應分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。
3.直銷
(1)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。
(2)直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。
4.銷售退回或折讓
一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅稅額不得從銷項稅額中扣減。
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