2010年7月高等教育自學考試審計學試題

　　一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

　　1、我國審計的確立階段是( )

　　A、秦漢時期 B、隋唐及宋

　　C、元明時期 D、辛亥革命時期

　　2、下列不是審計職能的是( )

　　A、經濟監(jiān)督 B、經濟評價

　　C、經濟鑒證 D、證明作用

　　3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產生威脅。這種貸款不包括( )

　　A、事務所取得的大額貸款 B、銀行透支

　　C、汽車貸款 D、信用卡余額貸款

　　4、在確定收費時，會計師事務所不應當考慮的因素是( )

　　A、專業(yè)服務所需的知識和前提 B、所需的專業(yè)人員的水平和經驗

　　C、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間 D、鑒證的結果

　　5、客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是( )

　　A、接受委托前的溝通 B、接受委托時的溝通

　　C、接受委托后的溝通 D、出具報告時的溝通

　　6、下列不是鑒證業(yè)務特點的是( )

　　A、審計對象是歷史財務信息 B、得出的結論是合理保證

　　C、業(yè)務報告不向第三方提交 D、得出的結論是有限保證

　　7、下列不是注冊會計師法律責任的是( )

　　A、違約 B、過失

　　C、欺詐 D、經營失敗

　　8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是( )

　　A、發(fā)生 B、完整性

　　C、準確性 D、截止

　　9、下列屬于對列報的權利認定運用的是( )

　　A、復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押

　　B、檢查關聯(lián)方和關聯(lián)方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露

　　C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債

　　D、檢查財務報表附注是否對原材料、產成品和在產品等存貨成本核算方法做了恰當說明

　　10、如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，那么應該發(fā)表的是( )

　　A、無保留意見的審計報告 B、帶強調事項段的審計報告

　　C、否定意見的審計報告 D、無法出具意見的審計報告

　　11、下列審計證據(jù)可靠性最強的是( )

　　A、管理制度 B、董事會決議

　　C、被審計單位的轉賬憑證 D、銀行對賬單

　　12、注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是( )

　　A、為了進行風險評估程序

　　B、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、為了識別和評估財務報表重大錯報風險

　　D、控制檢查風險

　　13、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是( )

　　A、在承接客戶和續(xù)約時 B、在進行審計計劃時

　　C、在進行期中審計時 D、貫穿于整個審計過程的始終

　　14、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是( )

　　A、與財務報表整體廣泛相關

　　B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關

　　C、可能影響多項認定

　　D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　15、設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關?( )

　　A、計價與分攤 B、發(fā)生

　　C、完整性 D、分類

　　16、下列有關函證的說法，錯誤的是( )

　　A、函證的方式分為積極和消極方式

　　B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發(fā)詢證函

　　C、在函證中指明直接向被審計單位回函

　　D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結果

　　17、下列應該寄發(fā)積極方式函證的是( )

　　A、重大錯報風險評估為高水平 B、涉及大量余額較小的賬戶

　　C、預期不存在大量的錯誤 D、有理由相信被詢證者會認真對待函證

　　18、應付賬款的審計重點是( )

　　A、發(fā)生 B、完整性

　　C、計價和分攤 D、分類

　　19、下列不能發(fā)現(xiàn)應付賬款被低估的審計程序是( )

　　A、結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務

　　B、檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確

　　C、檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的應付憑證，確認其入賬時間是否正確

　　D、從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務的入賬金額是否正確

　　20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是( )

　　A、單位銷售價格發(fā)生變動 B、單位產品成本發(fā)生變動

　　C、管理費用發(fā)生變動 D、銷售產品總體結構發(fā)生變動

　　二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

　　21、審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有( )

　　A、獨立性 B、有償性

　　C、權威性 D、外部性

　　E、單向性

　　22、下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別，正確的有( )

　　A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計

　　B、注冊會計師審計是會計師事務所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無償審計

　　C、注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的

　　D、注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同

　　E、注冊會計師審計的目標是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，而政府審計的目標是對各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進行審計

　　23、下列可能威脅獨立性情形的有( )

　　A、收費主要來源于某一鑒證客戶

　　B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外的經濟利益

　　C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄

　　D、鑒證客戶的董事、經理或者其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員

　　E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍

　　24、注冊會計師可以披露客戶有關信息的有( )

　　A、取得客戶的授權

　　B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)

　　C、接受同業(yè)復核

　　D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構依法進行的質量檢查

　　E、取得其他客戶的要求

　　25、審計業(yè)務約定書的必備條款包括( )

　　A、管理層對財務報表的責任

　　B、財務報告審計的目標

　　C、執(zhí)行審計工作的安排

　　D、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助

　　E、解決爭議的方法

　　26、下列可以作為永久性檔案的有( )

　　A、組織結構 B、批準證書

　　C、營業(yè)執(zhí)照 D、審計策略

　　E、審計計劃

　　27、下列有關審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有( )

　　A、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內部來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　B、內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠

　　C、推論得出的審計證據(jù)都不可靠

　　D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠

　　E、復印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠

　　28、內部控制的要素包括( )

　　A、控制環(huán)境 B、風險評估過程

　　C、信息系統(tǒng)與溝通 D、控制活動

　　E、對控制的分工

　　29、下列屬于銷售交易的內部控制有( )

　　A、適當?shù)穆氊煼蛛x B、正確的授權審批

　　C、充分的憑證和記錄 D、憑證的預先編號

　　E、按月寄出對賬單

　　30、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實( )

　　A、企業(yè)內部控制的好壞 B、銀行借款金額

　　C、是否存在企業(yè)未入賬的負債 D、是否存在或有負債

　　E、銀行存款是否存在

　　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31、獨立性

　　32、重要性

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33、什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性?

　　34、簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。

　　五、論述題(本大題共l小題，共10分)

　　35、論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計。該公司2009年度的供產銷形勢與上年相當且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的財務報表附注的部分內容如下：

　　(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5‰計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。

　　應收賬款賬齡分析 (金額單位為：人民幣萬元)

　　(2)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：

　　營業(yè)收入和營業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。

　　要求：假定上述附注內容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

　　37、注冊會計師在對某企業(yè)2009年度銀行存款進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是64500元，經查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項：

　　(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達企業(yè)。

　　(2)12月29日，該企業(yè)開出轉賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。

　　(3)12月30日，銀行已代付企業(yè)電費1125元，銀行已經入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。

　　(4)12月30日，企業(yè)收到外單位的轉賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。

　　要求：

　　(1)編制銀行存款余額調節(jié)表。

　　(2)假定銀行對賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少?屬于什么性質的錯誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少?

　　銀行存款余額調節(jié)表

　　2009年l2月31日 金額單位：元

　　38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產和銷售。XYZ公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。XYZ公司產品主要銷售給國內各大經銷商。A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2009年度財務報表。

　　資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部分內容摘錄如下：

　　(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬薄。

　　(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和總經理，但會計部門人員無權閱讀該報告。

　　資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：

　　(1)A注冊會計師觀察了結算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2009年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

　　(2)B注冊會計師詢問了總經理和部經理有關資料一中第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2009年9月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經理在系統(tǒng)中生成了截止2009年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。

　　要求：

　　(1)針對資料一(1)至(2)項，逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。將答案直接填入表一。

　　(2)針對資料一(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入表二。

　　(3)針對資料二(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結果是否表明相關內部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入表三。

　　表一 內部控制事項 交易/賬戶 認定 對照表

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內部控制事項(資料一)	交易／賬戶	認定
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