2025年中級審計師章節(jié)練習題兩科目匯總

2025年中級審計師備考中，為幫助大家備考，本站編輯整理了2025年中級審計師章節(jié)練習題兩科目匯總，供大家免費下載練習~

第一章 銷售與收款循環(huán)審計

【案例分析題2021】

(一)資料

2021年3月，某審計組對甲公司2020年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

資料1.審計人員了解了甲公司的內部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下：

(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用;

(2)甲公司建立了倉庫管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過授權的人員不得進入倉庫;

(3)甲公司的信息系統(tǒng)對不同的用戶根據(jù)其工作職責設置了不同的訪問和編輯權限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);

(4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實際經(jīng)營活動中遵照執(zhí)行。

1.針對“資料1”下列有關甲公司內部控制情況的表述中，正確的為：

A.(1)屬于控制活動要素

B.(2)屬于信息與溝通要素

C.(3)屬于對控制的監(jiān)督要素

D.(4)屬于控制環(huán)境要素

【答案】AD

【解析】(1)(2)(3)為控制活動要素，(4)為控制環(huán)境要素。

資料2.審計人員在了解甲公司整體內部控制情況的基礎上,還專門了解了其信息系統(tǒng)的內部控制情況，審計工作底稿的部分

內容摘錄如下：.

(1)甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度,包括操作規(guī)范流程、風險管理、職責分配，以及計算機信息系統(tǒng)監(jiān)控等;

(2)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式;

(3)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設置了授權與審批要求;

(4)甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程。

2.針對”資料2”，屬于計算機信息系統(tǒng)一般控制審計內容的為( )

A.甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風險管理、職責分配，以及計算機信息系統(tǒng)監(jiān)控等

B.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式

C.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設置了授權與審批要求

D.甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程

【答案】AD

【解析】信息系統(tǒng)-般控制包括安全管理、訪問控制、配置管理、職責分離以及應急計劃等關鍵領域。選項A屬于一般控制中的安全管理的審計。選項D屬于一般控制中的配置管理的審計。信息系統(tǒng)應用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項B屬于應用控制中的輸入控制的審計。選項C屬于應用控制中的輸出控制的審計。

資料3.審計組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對發(fā)票金額是否存在錯誤進行審查。

3.針對“資料3”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯誤，甲公司應設計和執(zhí)行的控制活動為：

A.對于每一張打印出來的發(fā)票由專人對其進行核對與復核

B.銷售發(fā)票的單價小計、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項均由計算機開票系統(tǒng)予以控制

C.計算機系統(tǒng)自動將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應收賬款主文檔中的相關信息進行比對

D.通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔、定價文檔、商品代碼和摘要文檔的變更，只有得到授權的員工才能對其進行更改

【答案】ABCD

【解析】以上四項控制活動均可以用于防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯誤。檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯;檢查信息系統(tǒng)的一般控制和收入交易的應用控制，確定是否使用正確的定價文檔來生成發(fā)票，價格更改是否經(jīng)過授權;詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權及現(xiàn)有的版本是否正在被使用;檢查有關程序更改的復核審批手續(xù)。

資料4.審計組了解到甲的產品展示廳向顧客直接銷售產品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺使用收銀機集中收款，并自動打印銷售小票。

4.針對“資料4”，審計組為了確定甲公司產品展示廳現(xiàn)金銷售相關控制活動是否得到有效執(zhí)行，應當實施的控制測試為：

A.檢查當天銷售匯總表上復核人的簽名

B.檢查收銀臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置

C.檢查盤點記錄和結算記錄上負責核對和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名

D.實地觀察收銀臺、收銀機和收款人員的收款過程，并檢查監(jiān)控設施的運轉情況

【答案】ABCD

【解析】現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的控制測試：實地觀察收銀臺、銷售點的收款過程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控;檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置。檢查盤點記錄、結算記錄上負責計算現(xiàn)金和負責與銷售匯總表相調節(jié)工作的員工的簽名;檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復核;檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制和復核人員的審核記錄。

資料5.

審計組擬檢查甲公司是否存在將應計入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或將應計入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。

5.針對“資料5”，審計組為確定甲公司在資產負債表日前后幾日銷售收入的入賬時間是否正確，應當實施的實質性程序為：

A.復核資產負債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務活動是否異常

B.抽取資產負債表日前后若干天的出庫單并與應收賬款和銷售收入明細賬進行核對

C.檢查資產負債表日后應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額，并關注退貨、超過信用期未收回款項的項目等

D.抽取資產負債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價，并與經(jīng)授權的價目表進行核對

【答案】ABC

【解析】選項D與營業(yè)收入的準確性和應收賬款的準確性、計價和分攤相關，與截止無關。核實主營業(yè)收入交易的截止期方法：(1)選取資產負債表日前后若干天的出庫單，與應收賬款和收入明細賬進行核對;同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天的憑證，與出庫單核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。(2)復核資產負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止期測試程序。(3)取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查銷售退回是否真實發(fā)生，賬務處理是否正確。(4)結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售。

【案例分析題2020】

(一)資料

2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務收支進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

資料1.乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計人員了解到有關內部控制措施如下：

(1)每一張銷售單生成時，應有相應的客戶訂單為依據(jù);

(2)訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權不同人員執(zhí)行;

(3)超出系統(tǒng)內置折扣標準的銷售業(yè)務，需要履行特別的審批手續(xù);

(4)生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準客戶范圍及賒銷限額之內。

1.“資料1”中，符合內部控制要求的為( )

A.每一張銷售單生成時，應有相應的客戶訂單為依據(jù)

B.訂單處理、收款、記賬、對賬等工作分別授權不同人員執(zhí)行

C.超出系統(tǒng)內置折扣標準的銷售業(yè)務，需要履行特別的審批手續(xù)

D.生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準客戶范圍及賒銷限額之內

【答案】ABCD

【解析】A選項，體現(xiàn)憑證與記錄控制;B選項，體現(xiàn)了內部控制的職責分離;C選項，體現(xiàn)了內部控制的業(yè)務授權;D選項，體現(xiàn)了內部控制的信息傳遞程序控制。

資料2.

審計人員在抽查出庫單時發(fā)現(xiàn)，有一張出庫單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員，乙公司管理層解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責。

2.針對資料“2”，審計人員判斷可能存在的風險為( )

A.會計記錄被篡改

B.產品被非法侵占

C.營業(yè)收入被低估

D.銷售費用被高估

【答案】BD

【解析】安排銷售人員代為履行送貨的職責可能出現(xiàn)向虛構客戶發(fā)貨，侵占資產，虛報銷售費用的現(xiàn)象。

資料3.乙公司2019年主營業(yè)務收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務收入為3億元，其中：專利權使用費收入500萬元;以舊換新方式銷售商品收入900萬元(其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元)。

3.針對“資料3”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以判斷乙公司多計主營業(yè)務收入的金額為：

A.400萬元

B.500萬

C.600萬元

D.900萬元

【答案】A

【解析】專利權使用費收入不屬于主營業(yè)務收入，應該計到“其他業(yè)務收入”;以舊換新方式銷售商品，收入為公司新商品的銷售價格。500-100=400萬元，所以乙公司多計主營業(yè)務收入的金額為400萬元。

資料4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負責人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。

4.針對“資料4”，為查明銷售退回的真實性，審計人員可以采取的審計程序為：

A.審查銷售費用明細賬

B.審查被審計單位對可變對價的估計是否恰當

C.檢查銷售退回的批準手續(xù)并查明退貨原因

D.檢查銷售退回的產品退貨憑證和入庫憑證

【答案】CD

【解析】A選項，查明銷售退回的真實性，應檢查營業(yè)收入的明細賬;B選項，屬于可變對價的審查。

以上展示部分練習題，更多內容點擊免費下載2025年審計師考試《審計理論與實務》章節(jié)習題及答案匯總&2025年審計師《審計相關基礎知識》章節(jié)習題及答案匯總。

2025年中級審計師報名時間預計在5月-6月，為了幫助考生及時獲取2025年中級審計師報名信息，小編建議考生可提前填寫文章頂部信息 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時短信通知2025年中級審計師報名時間、繳費截止時間等重要時間訊息>>>點擊關注2025年各省中級審計師報名時間及報名入口匯總，我們會及時更新！

提前備考的考生可點擊以下圖片免費兌換中級審計師考試精華課（有效期1年），跟著網(wǎng)校課程學習事半功倍！

新手考生還可以免費預約以下課程，獲取備考指導及備考資料：

本站編輯還整理了各類備考資料，考生可點擊以下圖片免費獲?。?/p>

以上是“2025年中級審計師章節(jié)練習題兩科目匯總”的全部內容，小編會陸續(xù)為廣大考生上傳2025年審計師考試指南、備考指導等內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。