2017年稅務師考試答疑：總分機構分攤稅款的計算?
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問題：總分機構分攤稅款的計算?
解答：
總分機構分攤稅款的計算
(1)總機構按以下公式計算分攤稅款：
總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
(2)分支機構按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
(3)總機構按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下：
某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30
分支機構分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調(diào)整。
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單項選擇題
1、在北京的A機械制造公司為總機構，在武漢、成都分別設有B、C兩個二級分支機構，所得稅實行按季度預繳。假設2013年度B機構全年營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為8000萬元、200萬元和3000萬元，C機構全年營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為6000萬元、150萬元和3000萬元;2014年度B機構全年營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為9000萬元、220萬元和3000萬元，C機構全年營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為5000萬元、130萬元和3000萬元。A、B、C三家機構的所得稅率均為25%。假設2015年第一季度匯總后的實際利潤為1000萬元，則B機構應預繳稅款( )萬元。
A.68.75
B.74.375
C.125
D.56.25
【答案】B
【解析】2015年全年B機構的分攤比例=0.35×9000÷(9000+5000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3000÷(3000+3000)=0.225+0.22+0.15=0.595;B機構應預繳稅款=1000×50%×0.595×25%=74.375(萬元)。
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