2017年稅務(wù)師考試答疑：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議哪些情形不得稅前扣除?
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問題：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議哪些情形不得稅前扣除?
解答：
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>
1.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì);
2.不符合獨(dú)立交易原則;
3.沒有遵循成本與收益配比原則;
4.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;
5.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
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符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議的稅務(wù)處理如下：
1.企業(yè)按協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;
2.涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額;
3.涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。
【提示】企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
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