2022年稅務師稅法二知識點：應稅收入的確定

應稅收入的確定

(一)一般收入的確認

1.銷售貨物收入(會計：主營或其他業(yè)務收入)

銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

2.提供勞務收入(會計：主營或其他業(yè)務收入)

企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

(1)包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債券等財產(chǎn)所有權收入。

(2)股權轉(zhuǎn)讓所得的確認

①應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入實現(xiàn)。

②股權轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權收入-股權成本

③計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。

4.股息、紅利等權益性投資收益(會計：一般計入投資收益)

5.利息收入(會計：主營業(yè)務收入、投資收益或沖減財務費用)

(1)國債利息免稅。

(2)按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

6.租金收入(會計：其他業(yè)務收入)

(1)指有形資產(chǎn)使用權轉(zhuǎn)讓收入。

(2)按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

(3)跨年度租金：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。(權責發(fā)生制)

7.特許權使用費收入(會計：其他業(yè)務收入)

(1)企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

(2)按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入。

8.接受捐贈收入(會計：營業(yè)外收入)

9.其他收入

指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

(二)特殊收入的確認

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