2010注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》城鎮(zhèn)土地使用稅(10)

　　(三十五)核電站和廉租住房用地

　　1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房、在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅一般和減免稅結(jié)合出計(jì)算題

　　例：某公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，還借800平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　【答案】(20000-3000-1500-800)×2=29400(元)

　　例：某市一生產(chǎn)企業(yè)2008年度全年實(shí)際占地共計(jì)60000平方米.其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。(城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米。)該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)萬元。

　　A.21.6

　　B.22

　　C.22.4

　　D.22.8

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-1000-2000)×4÷10000=22.8(萬元)

　　甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于ABC三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)ABC的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A、57500元　 B、62500元　 C、72500元　 D、85000元

　　答案:C

　　解析:A區(qū)域的土地面稅中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區(qū)哉的土地面稅中應(yīng)按照甲企業(yè)的實(shí)際使用面稅征收土地使用稅;C區(qū)域的土地雖然土地使用權(quán)未確定，但應(yīng)該以實(shí)際使用者為納稅人，按照實(shí)際使用面稅申報(bào)納稅。所以，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)納稅額=(10000—1000+2500+3000)×5=72500(元)

　　例：某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1)，該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A.0元 B.2000元

　　C.8000元 D.10000元

　　【答案】C

　　【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用，共有土地使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。2000×4/(4+1)×5=8000元

　　某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)

　　A.3750元

　　B.11250元

　　C.12500元

　　D.15000元

　　答案：B

　　解析：人民團(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)

　　例：某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)。

　　A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元

　　【答案】B

　　【解析】考核土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地;對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的照章征稅。

　　應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

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