2010年注稅《稅法一》輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額計(jì)算(5)

　　增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算舉例：

　　【例一】本題主要注意外購項(xiàng)目中的(4)(5)(9)

　　銷售貨物注意含稅價款要換算成不含稅的價款

　　【例二】關(guān)鍵注意：掛面、方便面的稅率為17%

　　【例三】注意：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【例四】分析過程： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天

　　采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。

　　從一般納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

　　銷項(xiàng)稅額=[150+(228+6)/(1+17%)]×17%=59.5(萬元)

　　購進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.051-4×17%=29.971(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=59.5-29.971=29.529(萬元)

　　【例五】注意：外購固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅都不得抵扣。

　　【例六】2001年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號的彩色電視機(jī)，每臺不含稅銷售單價5000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1).9月5日，向各大商場銷售電視機(jī)2000臺，對這些大商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺電視機(jī)購貨款均給予了5%的銷售折扣。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額為：2000×5000×17%=1700000(元)

　　注意：銷售折扣是銷貨方為鼓勵購買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除.

　　(2.)9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元，其中，取得運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)100元，保險費(fèi)100元，保管費(fèi)100元。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額為：200×5000×17%=170000(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額為：(600+100)×7%=49(元)

　　注意：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一和算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送倒其他機(jī)構(gòu)用于銷售，要視同銷售，按照同類產(chǎn)品當(dāng)期的銷售價格確定其銷售額，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)除外(統(tǒng)一核算、異地移送)

　　增值稅一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括裝卸、保險等雜費(fèi)

　　(3).9月10日，采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個人手中收購舊型號電視機(jī)，銷售新型號電視機(jī)100臺，每臺舊型號電視機(jī)折價為500元。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額為：100×5000×17%=85000(元)

　　注意：稅法規(guī)定　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　(4).9月15日，購進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為340000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

　　解析：

　　工業(yè)企業(yè)所購材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，其進(jìn)項(xiàng)稅可以在當(dāng)期全額抵扣

　　(5).9月20日，向全國第九屆冬季運(yùn)動會贈送電視機(jī)20臺。

　　解析：

　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人應(yīng)視同銷售，按同類產(chǎn)品當(dāng)期銷售價格確定其銷項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額為：20×5000×17%=17000(元)

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