09年會計證《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：往來款項核算(4)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　(二)帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

　　1、銷售商品收到開出、承兌的商業(yè)匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日(季末、半年末或年末)計提票據(jù)利息時

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：財務(wù)費用

　　3、商業(yè)匯票到期，收回款項時

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　財務(wù)費用(未計提利息部分)

　　4、商業(yè)匯票到期承兌人違約拒付或無力支付票款，將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查賬簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　例題：

　　B企業(yè)2005年9月1日銷售一批產(chǎn)品給甲公司，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為200000元，增值稅額34000元。收到甲公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為5%。有關(guān)分錄如下：

　　1、銷售商品收到商業(yè)匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù) 234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 34000

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日(季末、半年末或年末)計提票據(jù)利息時

　　年度終了計提利息

　　票據(jù)利息=234000×5%×4÷12=3900

　　借：應(yīng)收票據(jù) 3900

　　貸：財務(wù)費用 3900

　　3、商業(yè)匯票到期，收回款項時

　　收款金額=234000+234000×5%×6/12=239850

　　借：銀行存款 239850

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 237900(234000+3900)

　　財務(wù)費用(未計提利息部分) 1950

　　借：應(yīng)收賬款 237900

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 237900

　　(三)收到抵付應(yīng)收賬款的商業(yè)匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(四)商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理

　　借：材料采購(原材料、在途物資、庫存商品)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　銀行存款(也可能在借方)

　　例題：

　　假設(shè)乙公司將持有的尚未到期的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給某鋼鐵廠，用于購買鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款62000元，增值稅為10540元，并簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，補付貨款與票據(jù)面值之間的差額2340元，材料已經(jīng)到貨并驗收入庫。

　　借：原材料 62000

　　應(yīng)交稅費??應(yīng)交增值稅(進項稅額)10540

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 70200

　　銀行存款 2340

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