09年會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：往來款項(xiàng)核算(5)

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　第三節(jié) 其他應(yīng)收款的核算

　　1、其他應(yīng)收款的內(nèi)容

　　(1) 應(yīng)收的各種賠款

　　(2) 應(yīng)收的各種罰款

　　(3) 存出保證金，如租入包裝物支付的押金

　　(4) 備用金

　　(5) 應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)。

　　2 其他應(yīng)收款的核算

　　設(shè)置“其他應(yīng)收款賬戶”資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回?cái)?shù)以及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方表示尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　(1)備用金的核算

　　備用金是為了滿足企業(yè)內(nèi)部個(gè)部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。

　　核算時(shí)，在其他應(yīng)收款下設(shè)置明細(xì)賬戶“備用金”，借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金。

　　A 定額制。是使用部門和人員工作的實(shí)際需要，先核定其備用金頂額并依次撥付備用金，使用后再撥付現(xiàn)金，補(bǔ)足其定額的制度。

　　核定備用金并撥付備用金：

　　借：其他應(yīng)收款――備用金

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　報(bào)銷日常支出：

　　借：管理費(fèi)用( 制造費(fèi)用)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　B 非定額制：為滿足臨時(shí)需要暫付給有關(guān)部門和個(gè)人現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷的制度。如差旅費(fèi)用。

　　預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款――備用金

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　出差后報(bào)銷：

　　借：管理費(fèi)用

　　庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款――備用金

　　(2)其他應(yīng)收款壞賬損失的核算

　　企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確實(shí)無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：管理費(fèi)用

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　確認(rèn)壞賬損失時(shí)：借：其他應(yīng)收款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

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