2010年《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：稅法(20)

　2.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　?、俜课荨⒔ㄖ镆酝馕赐度胧褂玫墓潭ㄙY產(chǎn);

　　②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　?、垡匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　?、芤炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　?、菖c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

　?、迒为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地;

　　⑦其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)。

　　3.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　?、僮孕虚_發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);

　　②自創(chuàng)商譽(yù);

　?、叟c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　④其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)。

　　4.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　5.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　【示例】

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。

　　A.稅收滯納金 B. 贊助支出

　　C. 企業(yè)所得稅稅款 D.營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】ABC

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　【答案】C

　　(七)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

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　　2010年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日