會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考點(diǎn)：稅收的概念與分類

更新時(shí)間：2012-10-17 09:28:05 來源：|0

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　　(一)稅收概念與分類

　　1.稅收的概念

　　稅收是指：政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

　　稅收概念包括下列含義：

　　⑴、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具。

　　⑵、國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。所以具有強(qiáng)制性。

　　⑶、征稅的基本目的是滿足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿足社會(huì)公共需要的職能。

　?、取⒍愂站哂袕?qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征。

　　2.稅收的作用

　　(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。

　　(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。

　　(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。

　　(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

　　(二)稅收的特征?

　　1.強(qiáng)制性

　　2.無(wú)償性-是稅收三性的核心

　　3.固定性

　　(三)稅收的分類?

　　我國(guó)的稅種分類方式主要有：

　　1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

　　(1)流轉(zhuǎn)稅類――以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等)。

　　(2)所得稅類(收益稅)――以各種所得額為課稅對(duì)象(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)。

　　(3)資源稅類――以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象(資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。

　　(4)財(cái)產(chǎn)稅類――以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象(房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等)。

　　(5)行為稅類――以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象(城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅等)。

　　2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。

　　(1)工商稅類――由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(占絕大比例)。

　　工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各種稅的總稱，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分。

　　具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。

　　工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域，是籌集國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的稅收工具。

　　(2)關(guān)稅類――由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進(jìn)出口關(guān)稅。關(guān)稅是中央財(cái)政收入的重要來源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段。

　　【注意】不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。

　　3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　(2)地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等。

　　補(bǔ)充：房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅

　　(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅等。

　　補(bǔ)充：印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅。

　　4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

　　(1)從價(jià)稅(占絕大部分)

　　是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。