2016審計師《理論與方法》考點：審計抽樣

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　　2016審計師《理論與方法》考點：匯總

　　審計抽樣概述(P133)

　　● 審計抽樣的含義：是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法。

　　審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

　　● 審計抽樣通常不適用的情況(參考教材P133下面介紹的6種情況)

　　● 存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：

　　(1)審計事項由少量大額項目構成的;

　　(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據的;

　　(3)對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。

　　● 審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查：

　　(1)大額或者重要項目;

　　(2)數量或者金額符合設定標準的項目;

　　(3)其他特定項目。

　　選取部分特定項目進行審查的結果，不能用于推斷整個審計事項。

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　　審計抽樣的種類

　　● 統計抽樣：是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。

　　統計抽樣的優(yōu)點(參考教材P134中介紹的4點)

　　缺點：但統計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準確。

　　● 非統計抽樣：也稱判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。

　　非統計抽樣只要設計適當，也可達到與統計抽樣一樣的效果。

　　無論是統計抽樣還是非統計抽樣，兩種方法都要求審計人員在設計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結果中合理運用專業(yè)判斷。

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