2017年審計師考試企業(yè)財務會計精講貨幣資金

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　　貨幣資金

　　貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金

　　一、庫存現金——符合現金日常收支有關管理規(guī)定

　　建立健全現金賬目，設置現金總分類賬戶和現金日記賬，做到賬目日清日結，賬款相符。

　　現金日常收支管理主要內容：1、現金日清日結送存銀行;2、企業(yè)不得直接坐支現金;3、從銀行提現要注明用途;4、特殊情況必須使用現金的須經銀行審核(掌握P236)

　　二、銀行存款

　　1、銀行存款開戶管理

　　(1)基本存款戶——日常結算和現金支取賬戶，企業(yè)工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理，一個企業(yè)只能選擇一家銀行開立一個基本存款戶。

　　(2)一般存款戶——轉賬結算與現金繳存，不得支取現金

　　(3)臨時存款戶——滿足臨時業(yè)務需要

　　(4)專用存款戶——滿足特定用途

　　2、銀行結算方式的種類(P237)

　　銀行匯票——用于轉賬和用于支取現金，提示付款期限為自出票日起1個月

　　商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長不超過6個月

　　匯兌——信匯和電匯

　　托收承付——委托銀行向異地付款人收取款項，付款人承認付款

　　委托收款——委托銀行向同城或異地付款人收取款項

　　支票——提示付款期限為自出票日起10日內

　　信用卡——不得交存和支取現金，不得用于10萬元以上的交易結算

　　3.銀行存款核對(掌握P239)

　　設置“銀行存款日記賬”對銀行存款收、付款憑證和現金付款憑證進行序時等記。

　　核對內容：“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”;“銀行存款日記賬”與銀行開出的銀行存款對賬單;針對未達賬項編制“銀行存款余額調節(jié)表”，對企業(yè)和銀行各自提供的銀行存款的余額進行調整。

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　　三、其他貨幣資金——在“其他貨幣資金”科目核算

　　核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　會計分錄：

　　辦理時：借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”

　　使用時：借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅金)”等科目，貸記“其他貨幣資金”

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