2017年造價(jià)師《案例分析》章節(jié)考點(diǎn)總結(jié)：財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

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　　財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　(一)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算

　　1、營(yíng)業(yè)收入及稅金的估算

　　營(yíng)業(yè)收入包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格。

　　營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量×單位價(jià)格

　　相關(guān)稅金的估算

　　增值稅：按國(guó)家相關(guān)規(guī)定計(jì)算。

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加：包含：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加=營(yíng)業(yè)收入×營(yíng)業(yè)稅金及附加稅率

　　補(bǔ)貼收入：按國(guó)家規(guī)定的定額補(bǔ)貼以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。

　　2、成本與費(fèi)用的估算

　　成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的各種耗費(fèi)。是一種直接性費(fèi)用。成本可以量化，可以歸結(jié)到具體的產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

　　費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，可作為期間費(fèi)用(含管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用)，費(fèi)用一般不能量化，不能直接歸結(jié)到具體的產(chǎn)品上，必須按一定方法分配。

　　期間費(fèi)用與生產(chǎn)成本合并為總成本費(fèi)用(指一定時(shí)期內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品發(fā)生的全部費(fèi)用)。

　　1)生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法

　　每年應(yīng)支付的利息=年初借款余額×年利率

　　年初借款余額=Ic—本年之前各年償還的本金累計(jì)

　　d.計(jì)算每年償還的本金=A—每年支付的利息

　?、?等額還本、利息照付

　　特點(diǎn)：每年償還的本金相等，利息不等，本利和不等。

　　a.計(jì)算建設(shè)期末的累計(jì)借款本金與貸款利息之和Ic。

　　b.計(jì)算在償還期內(nèi)，每年應(yīng)償還的本金A。

　　A=Ic/n

　　c.計(jì)算每年應(yīng)付的利息額

　　每年應(yīng)付利息=年初借款余額×年利率

　　d.計(jì)算每年的還本付息額總額

　　每年的還本付息總額=A+年應(yīng)付利息

　　(2)流動(dòng)資金借款還本付息估算

　　流動(dòng)資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)只計(jì)算每年所支付的利息，本金在項(xiàng)目壽命期結(jié)束最后一年一次性支付。

　　年流動(dòng)資金借款利息=年初流動(dòng)資金借款額×借款年利率

　　(3)短期借款還本付息估算

　　短期借款：運(yùn)營(yíng)期間由于資金的臨時(shí)需要而發(fā)生的短期借款。其利息的計(jì)算與流動(dòng)資金的利息計(jì)算相同，利息計(jì)入總成本費(fèi)用中的利息支出;本金部分一般按當(dāng)年借款盡可能于下一年償還。

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　　(二)融資前財(cái)務(wù)分析

　　指不考慮債務(wù)融資條件下進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。融資前分析只進(jìn)行盈利能力分析，并以總投資現(xiàn)金流量分析為主要手段。

　　1、正確識(shí)別選用現(xiàn)金流量

　　凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入(CI)-現(xiàn)金流出(CO)

　　現(xiàn)金流入：營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金等。

　　現(xiàn)金流出：建設(shè)投資、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、(所得稅)等。

　　所得稅前分析：從息前稅前角度進(jìn)行的分析。不將所得稅作為現(xiàn)金流出;

　　所得稅后分析：從息前稅后角度進(jìn)行的分析。視所得稅為現(xiàn)金流出。

　　2、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表的編制

　　(1)營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)量×產(chǎn)品單價(jià)

　　(2)固定資產(chǎn)余值回收額：

　　①運(yùn)營(yíng)期=固定資產(chǎn)使用年限： 回收固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值

　?、谶\(yùn)營(yíng)期<固定資產(chǎn)使用年限：

　　回收固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值+年折舊費(fèi)×(使用年限—運(yùn)營(yíng)期)

　　年折舊費(fèi) =固定資產(chǎn)總額(1—殘值率)/ 固定資產(chǎn)使用年限

　　(三)融資后財(cái)務(wù)分析

　　指要考慮債務(wù)融資條件下進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。融資后分析包括：項(xiàng)目的盈利能力分析、償債能力分析以及財(cái)務(wù)生存能力分析，進(jìn)而判斷項(xiàng)目方案在融資條件下的合理性。并以項(xiàng)目資本金出資者整體的角度以及投資各方的角度的現(xiàn)金流量分析為主要手段。

　　1、融資后盈利能力分析

　　(1)項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量分析(動(dòng)態(tài)分析)

　　可見：表中的凈現(xiàn)金流量表示：包容了企業(yè)在繳稅和還本付息之后所剩余的收益(含投資者所分配的利潤(rùn))，即企業(yè)的凈收益，又是投資者的權(quán)益性收益。

　　(2)投資各方現(xiàn)金流量分析

　　從各投資方的現(xiàn)金流量來考察各投資方的具體收益。

　　現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出

　　現(xiàn)金流入：出資方因該項(xiàng)目的實(shí)施將實(shí)際獲得的各種收入;

　　現(xiàn)金流出：出資方因該項(xiàng)目的實(shí)施將實(shí)際投入的各種支出。

　　(3)靜態(tài)分析(非折現(xiàn)盈利能力分析)

　　靜態(tài)分析編制的報(bào)表是利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表(略)。主要反映利潤(rùn)總額、所得稅以及稅后利潤(rùn)的分配情況。

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