2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十六章第一節(jié)資產(chǎn)/負債的計稅基礎(chǔ)

　　單項選擇題

　　1、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

　　A.因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款

　　B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　【正確答案】C

　　【答案解析】負債的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，選項A錯誤;因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險金，會計與稅法處理相同，不形成暫時性差異，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，選項B和D錯誤;因確認保修費用形成的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即該預計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項C正確。

　　2、大海公司2013年12月31日取得的某項機器設(shè)備，賬面原價為1 000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，會計和稅法的折舊年限相同，預計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準備。2015年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.640

　　B.720

　　C.80

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(萬元)。

　　3、大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途，并在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.270

　　C.135

　　D.405

　　【正確答案】D

　　【答案解析】大海公司當期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)。

　　4、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬元，已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.45 000

　　B.42 750

　　C.47 000

　　D.48 000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

　　5、A公司2014年12月31日“預計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為200萬元，2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用190萬元，2015年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2015年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2015年12月31日該項預計負債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計稅基礎(chǔ)為0。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十五章第二節(jié)與收益相關(guān)的政府補助
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十五章第一節(jié)政府補助的定義及其特征
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十四章建造合同收入的確認和計量
中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的計量
中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的確認
2016年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》章節(jié)練習題匯總
2016年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》章節(jié)練習題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級會計職稱考試備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十六章第一節(jié)資產(chǎn)/負債的計稅基礎(chǔ)”，請參加2016年的中級職稱考生平時要與教材內(nèi)容相結(jié)合做練習題，以此鞏固知識點。

　　【摘要】2016年中級會計師考試時間為9月10日-12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了中級會計職稱考生在備考過程中掌握考點試題的練習，能夠把知識點及試題很好的結(jié)合一體，特整理并發(fā)布“2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十六章第一節(jié)資產(chǎn)/負債的計稅基礎(chǔ)”，以下是《中級會計實務(wù)》考點試題，供考生練習。

　　6、2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2017年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2015年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.0

　　C.100

　　D.-200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=200-200=0。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十五章第二節(jié)與收益相關(guān)的政府補助
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十五章第一節(jié)政府補助的定義及其特征
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十四章建造合同收入的確認和計量
中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的計量
中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的確認
2016年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》章節(jié)練習題匯總
2016年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》章節(jié)練習題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級會計職稱考試備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習題第十六章第一節(jié)資產(chǎn)/負債的計稅基礎(chǔ)”，請參加2016年的中級職稱考生平時要與教材內(nèi)容相結(jié)合做練習題，以此鞏固知識點。