2017年中級會計職稱《中級會計實務》所得稅會計概述

　　所得稅會計概述

　　一、所得稅會計的特點(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅會計)

　　所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

　　所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。

　　二、所得稅會計核算的一般程序

　　第一確定資產(chǎn)和負債賬面價值

　　指企業(yè)資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表中列示的金額，而非原賬面價值。

　　第二確定每項資產(chǎn)或負債的計稅基礎。

　　第三確定資產(chǎn)或負債的賬面金額與其計稅基礎之間差額，計算暫時性差異。

　　對于存在差異的，區(qū)分應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，按資產(chǎn)負債表日所得稅稅率計算該差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。

　　如果期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額小于資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)額，對于兩者之間的差額應進一步確認為當期的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn);

　　如果期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額大于資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)額，對于兩者之間的差額應予以轉(zhuǎn)銷。

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　　第四計算應交所得稅

　　按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調(diào)整，計算企業(yè)應納稅所得額，按適用稅率計算企業(yè)應交所得稅。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅適用稅率。

　　第五計算當期所得稅費用

　　根據(jù)當期應交所得稅和當期進一步確認或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)計算當期所得稅費用。

　　當期所得稅費用= 當期應交所得稅稅額+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=當期應交所得稅稅額+期初遞延所得稅凈資產(chǎn)-期末遞延所得稅凈資產(chǎn)。

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