2017年度全國中級會計職稱《中級會計實務》考試輔導教材答疑(一)
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【摘要】2017年中級會計師考試時間為9月9日至10日，為了更好幫助考生，針對考生對教材不理解之處提出的一些問題進行解答，環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)全國會計資格評價網(wǎng)發(fā)布“2017年度全國中級會計職稱《中級會計實務》考試輔導教材答疑(一)”本文針對教材內(nèi)容中的一些句子的理解及試題進行解答，希望考生認真學習，掌握教材內(nèi)容，具體中級會計實務教材答疑如下，供參考
2017年度全國會計資格考試輔導教材《中級會計實務》答疑(一)
1. 教材第105頁第5行中(【例7-4】)，乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換取得倉庫，是否要考慮不動產(chǎn)分期抵扣政策?如果考慮，乙公司的核算是否應改為：
借：固定資產(chǎn) 1 023 500
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 75 900
應交稅費—待抵扣增值稅 50 600
貸：長期股權投資 1 050 000
銀行存款 100 000
解答：根據(jù)《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》要求，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，應當自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣。但本題沒有明確具體取得日期，因此沒有進行分期抵扣。
但如果符合分2年抵扣的有關要求，乙公司的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 1 023 500
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 75 900
應交稅費—待抵扣增值稅 50 600
貸：長期股權投資 1 050 000
銀行存款 100 000
2. 請問自行建造的以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，是以建設成本確認成本，在期末調(diào)整公允價值變動嗎?
解答： 采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，對于在建投資性房地產(chǎn)(包括企業(yè)首次取得的在建投資性房地產(chǎn))，如果其公允價值無法可靠確定但預期該房地產(chǎn)完工后的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，應當以成本計量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價值能夠可靠計量時或其完工后(兩者孰早)，再以公允價值計量。
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3. 教材第100頁第18行中，視同轉(zhuǎn)讓應繳納的營業(yè)稅是否應該刪除?
解答：應刪除“營業(yè)稅”。
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