2017中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前30天試題及答案(1)

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　　11[單選題] 2016年6月1日，甲建筑公司與A公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建A公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2017年12月31日完工;合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。2016年11月20日，因合同變更而增加的收入500萬元。截至2016年12月31日，甲建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本4000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲建筑公司2016年度對該項(xiàng)建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

　　A.3000

　　B.4800

　　C.5000

　　D.5300

　　參考答案：C

　　參考解析：該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲建筑公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。合同完工進(jìn)度=4000÷10000=40%;合同總收入=12000+500=12500(萬元);2013年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12500×40%=5000(萬元)。

　　12[單選題] 甲公司于2016年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2016年就該事項(xiàng)的所得稅影響.應(yīng)確認(rèn)(　　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元

　　B.遞延所得稅負(fù)債1250萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

　　D.遞延所得稅負(fù)債750萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司預(yù)計(jì)在未5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×25%=750(萬元)。

　　13[單選題] 下列業(yè)務(wù)的核算中，體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量實(shí)質(zhì)重于形式要求的是(　　)。

　　A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

　　C.融資租入固定資產(chǎn)

　　D.債務(wù)重組

　　參考答案：C

　　參考解析：融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　14[單選題] 某公司于2014年12月31日對其下屬的某酒店進(jìn)行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2016年3月對酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費(fèi)均按低于市場價(jià)30%的折扣價(jià)結(jié)算。公司為減值測試目的而預(yù)測酒店未來現(xiàn)金流量時(shí)，下列處理中，正確的是(　　)。

　　A.將改造支出2000萬元調(diào)減現(xiàn)金流量

　　B.將每年600萬元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量

　　C.將改造后每年增加的現(xiàn)金流量1000萬元調(diào)增現(xiàn)金流量

　　D.將向子公司人員的收費(fèi)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照市場價(jià)格預(yù)計(jì)

　　參考答案：D

　　參考解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量;(2)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;(3)對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致;(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。所以，D選項(xiàng)正確。

　　15[單選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，正確的有(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營業(yè)外支出

　　B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

　　D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入來核算

　　參考答案：D

　　參考解析：研究費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段的費(fèi)用符合資本化的應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本中去。

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　　二、多項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　16[多選題] 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費(fèi)用等，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

　　17[多選題] 下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

　　D.出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項(xiàng)D，出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益。

　　18[多選題] 下列關(guān)于離職后福利計(jì)劃的相關(guān)說法，正確的是(　　)。

　　A.離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

　　B.設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃

　　C.設(shè)定受益計(jì)劃，是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃

　　D.預(yù)期不會在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付全部應(yīng)繳存金額的設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全部應(yīng)繳存金額的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項(xiàng)D不正確，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃，預(yù)期不會在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付全部應(yīng)繳存金額的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定的折現(xiàn)率，將全部應(yīng)繳存金額以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。

　　19[多選題] 下列有關(guān)股份支付的說法中，正確的是(　　)。

　　A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

　　B.股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易

　　C.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

　　D.股份支付的對價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：股份支付僅限于企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易，不包含企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易。

　　20[多選題] 下列項(xiàng)目中，屬于費(fèi)用要素內(nèi)容的有(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.營業(yè)外支出

　　D.利潤分配支出

　　參考答案：A,B

　　參考解析：會計(jì)要素中的“費(fèi)用”，是指企業(yè)發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括兩個(gè)方面內(nèi)容：一是營業(yè)成本;二是期間費(fèi)用，不包括營業(yè)外支出和利潤分配支出。

　　21[多選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

　　D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;選項(xiàng)B可以抵扣;選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　22[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　　)。

　　A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

　　B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

　　C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

　　D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額;‘選項(xiàng)C，在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，在企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

　　23[多選題] 下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

　　B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

　　C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

　　D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

　　參考答案：A,B

　　參考解析：貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B正確;交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除可能發(fā)生的交易費(fèi)用，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不正確。

　　24[多選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年10月委托外單位加工材料(非金銀首飾)一批，原材料價(jià)款80000元。11月加工完畢，全部收回，收回加工后的材料用于直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售。支付加工費(fèi)用4000元(不含稅)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，假如長江公司原材料按實(shí)際成本核算。根據(jù)上述資料，長江公司的會計(jì)處理有(　　)。

　　A.借：委托加工物資80000 貸：原材料80000

　　B.借：委托加工物資4000 貸：銀行存款4000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)680 貸：銀行存款680

　　D.借：庫存商品84000 貸：委托加工物資84000

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000(元)。

　　25[多選題] 甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，對該股?quán)投資采用權(quán)益法核算。2016年10月，甲公司將該項(xiàng)投資中的50%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款900萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬元，其中投資成本1300萬元，損益調(diào)整為150萬元，其他綜合收益為100萬元(性質(zhì)為被投資單位的可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng))，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)為50萬元。剩余股權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司出售50%股權(quán)，下列會計(jì)處理中正確的有()。

　　A.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益100萬元

　　B.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——其他資本公積25萬元

　　C.剩余股權(quán)部分應(yīng)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)900萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)投資收益350萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：處置時(shí)應(yīng)將全部其他綜合收益和資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)C正確;應(yīng)確認(rèn)投資收益=處置收益(900-1600×50%)+其他綜合收益轉(zhuǎn)入100+資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入50+可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與剩余投資賬面價(jià)值的差額100(900-1600×50%)=350(萬元)，選項(xiàng)D正確。

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　　26[多選題] 下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有(　　)。

　　A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

　　C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　27[多選題] 甲企業(yè)從某銀行取得年利率10%、三年期的貸款1500萬元?，F(xiàn)因甲企業(yè)財(cái)務(wù)困難，于2014年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2017年12月31日，年利率降至7%，免除積欠利息525萬元，本金減至1200萬元，利息按年支付。則甲企業(yè)和某銀行債務(wù)重組的會計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)重組E1應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值2025萬元

　　B.甲企業(yè)將來應(yīng)付金額是1200萬元

　　C.某銀行重組日應(yīng)收債權(quán)賬面余額2025萬元

　　D.某銀行將來應(yīng)收金額1452萬元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：銀行將來應(yīng)收金額=1200(萬元)，不包括未來的利息，選項(xiàng)D不正確。

　　28[多選題] 下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)的有(　　)。

　　A.已出租的建筑物

　　B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　C.已出租的土地使用權(quán)

　　D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物;(2)已出租的土地使用權(quán);(3)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

　　29[多選題] 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理正確的有(　　)。

　　A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”或“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

　　B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露

　　C.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

　　D.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

　　參考答案：A,D

　　參考解析：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不應(yīng)予以披露，選項(xiàng)B不正確;對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，很可能流入的應(yīng)該披露。選項(xiàng)C不正確。

　　30[多選題] 下列各因素中，構(gòu)成事業(yè)單位固定資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.購買價(jià)款

　　B.交付使用前發(fā)生的歸屬于固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

　　C.安裝調(diào)試費(fèi)

　　D.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：對于由財(cái)政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”，同時(shí)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”。

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　　三、判斷題(請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分。)

　　31[判斷題] 投資企業(yè)對其實(shí)質(zhì)上控制被投資企業(yè)進(jìn)行的長期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：投資企業(yè)對其實(shí)質(zhì)上控制被投資企業(yè)的長期股權(quán)投資，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

　　32[判斷題] 事業(yè)單位按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量。

　　33[判斷題] 按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，借款費(fèi)用允許資本化的資產(chǎn)范圍包括需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)才能達(dá)到預(yù)定可使用、可銷售狀態(tài)的存貨、投資性房地產(chǎn)等除了固定資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：新準(zhǔn)則規(guī)定擴(kuò)大到資本化條件的資產(chǎn)，包括需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)才能達(dá)到預(yù)定可使用、可銷售狀態(tài)的存貨、投資性房地產(chǎn)等。

　　34[判斷題] 融資租入的固定資產(chǎn)均應(yīng)當(dāng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的一個(gè)計(jì)提折舊。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：融資租入的固定資產(chǎn)如能合理確定租賃期滿時(shí)能取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊;如不能合理確定租賃期滿時(shí)能取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的一個(gè)計(jì)提折舊。

　　35[判斷題] 在資產(chǎn)減值測試中，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅后利率。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：為了資產(chǎn)減值測試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。

　　36[判斷題] 以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：已修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日是不確認(rèn)或有應(yīng)收金額的，而是實(shí)際收取的時(shí)候才予以確認(rèn)的。

　　37[判斷題] 在建工程全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外支出。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，如果工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如果工程項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用;不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

　　38[判斷題] A公司購入B公司5%的股份，買價(jià)3200元，其中含有已宣告發(fā)放，但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利800元。A公司取得長期股權(quán)投資的成本為3200元。()

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：無論是采用企業(yè)合并方式還是其他方式取得長期股權(quán)投資，支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的、被投資單位已經(jīng)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不構(gòu)成長期股權(quán)投資成本。A公司取得長期股權(quán)投資的成本為2400元(3200-800)。

　　39[判斷題] 在無形資產(chǎn)的攤銷期內(nèi)，當(dāng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其重新估計(jì)后的殘值時(shí)，該無形資產(chǎn)應(yīng)停止攤銷，以后期間均不再恢復(fù)攤銷。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：當(dāng)重新估計(jì)的殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)，需要恢復(fù)攤銷。

　　40[判斷題] 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額。

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　　41[判斷題] 預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)將來從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額，即預(yù)計(jì)凈殘值是個(gè)現(xiàn)值的概念。

　　42[判斷題] 公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購買本公司股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：應(yīng)將差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。

　　43[判斷題] 長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在按合同約定的收款日起確認(rèn)收入。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　44[判斷題] 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計(jì)算確認(rèn)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時(shí)對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。

　　45[判斷題] 利息收入金額按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入金額。

　　46[判斷題] 企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

　　47[判斷題] 企業(yè)以回購股票形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：權(quán)益結(jié)算的股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易。企業(yè)回購股票獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

　　48[判斷題] 在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額，不能計(jì)入以該專門借款所購建固定資產(chǎn)的成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：外幣專門借款匯兌差額在借款費(fèi)用資本化期間要資本化，應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。

　　49[判斷題] 在資產(chǎn)減值測試中，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　50[判斷題] 總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該支出沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。

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　　四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　51[簡答題]

　　甲公司為上市公司，于2014年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅率為17%。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司未對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2014年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　(1)乙公司以現(xiàn)金償還債務(wù)100萬元。

　　(2)乙公司以設(shè)備兩臺抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊為100萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為280萬元。設(shè)備已于2014年12月31日運(yùn)抵甲公司。

　　(3)乙公司以A、B兩種產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，A、B產(chǎn)品賬面成本分別為150萬元和80萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)分別為200萬元和100萬元，增值稅稅率為17%。產(chǎn)品已于2014年12月31日運(yùn)抵甲公司。

　　(4)將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司200萬股普通股，每股面值1元，每股市價(jià)均為3元。假定乙公司已于2014年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　(5)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的20%并延期至2016年12月31日償還，并從2015年1月1日起按年利率4%(等于實(shí)際利率)計(jì)算利息。但如果乙公司從2015年起，年實(shí)現(xiàn)利潤總額超過200萬元，則年利率上升為5%。如果乙公司年利潤總額低于200萬元，則仍按年利率4%計(jì)算利息。假設(shè)乙公司的或有應(yīng)付款項(xiàng)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤總額220萬元，2016年實(shí)現(xiàn)利潤總額150萬元。乙公司于每年末支付利息。

　　要求：分別對甲公司和乙公司債務(wù)重組進(jìn)行會計(jì)處理。

　　參考解析：(1)甲公司會計(jì)處理。重組后債權(quán)的人賬價(jià)值=(2340-100-280-280×17%-200-100-300×17%-600)×(1-20%)=769.12(萬元)

　　會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 100

　　固定資產(chǎn) 280

　　庫存商品——A 200

　　——B 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (580×17%)98.60

　　長期股權(quán)投資——乙公司 600

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 769.12

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 192.28

　　貸：應(yīng)收賬款 2340

　　第一年收取利息時(shí)：

　　借：銀行存款 38.46

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (769.12×5%)38.46

　　第二年收回款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款 799.88

　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 769.12

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 (769.12×4%)30.76

　　(2)乙公司會計(jì)處理。

　　重組后債務(wù)的人賬價(jià)值=(2340-100-280-280×17%-200-100-300×17%-600)×(1-20%)=769.12(萬元)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債=769.12×(5%-4%)×2=15.38(萬元)

　　乙公司(債務(wù)人)有關(guān)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 240

　　累計(jì)折舊 100

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　貸：固定資產(chǎn) 350

　　借：應(yīng)付賬款 2340

　　貸：銀行存款 100

　　固定資產(chǎn)清理 240

　　主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 98.60

　　股本 200

　　資本公積——股本溢價(jià) 400

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 769.12

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 15.38

　　營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得柏

　　——債務(wù)重組利得 176.90

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