2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三


一、單項選擇題
1、甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn),12月31日開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途。其中.研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元、計提專用設(shè)備折舊80萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后,相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設(shè)備折舊60萬元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬元、計提專用設(shè)備折舊400萬元。假定不考慮其他因素的影響,甲公司2011年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會計處理中,正確的是( )。
A.確認(rèn)管理費用140萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)720萬元
B.確認(rèn)管理費用260萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)600萬元
C.確認(rèn)管理費用60萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)800萬元
D.確認(rèn)管理費用200萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)660萬元
【答案】B
【解析】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產(chǎn)的入賬價值,此題中開發(fā)階段符合資本化條件的支出金額:200+400=600(萬元),確認(rèn)為無形資產(chǎn);其他支出全部計入當(dāng)期損益,所以計入管理費用金額:(60+80)+(60+60)=260(萬元)。
2、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日,甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料,委托乙公司加工應(yīng)稅消費品,收回后直接對外出售。2009年5月30日,甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元,另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素。甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為( )萬元。
A.252
B.254.04
C.280
D.282.04
【答案】C
【解析】委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時,消費稅不計入收回物資的成本.記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,消費稅計入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費品的入賬價值=240+12+28=280(萬元)。
3、下列各項會計信息質(zhì)量要求中,對可靠性起著制約作用的是( )。
A.及時性
B.謹(jǐn)慎性
C.重要性
D.實質(zhì)重于形式
【答案】A
【解析】為了及時提供會計信息,可能需要在有關(guān)交易或事項的信息全部獲得之前即進(jìn)行會計處理,從而滿足會計信息的及時性要求,但可能會影響會計信息的可靠性。
4、會計核算時將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理所反映的會計信息質(zhì)量要求是( )。
A.實質(zhì)重于形式
B.謹(jǐn)慎性
C.相關(guān)性
D.及時性
【答案】A
【解析】對融資租入的固定資產(chǎn),從法律形式上,該資產(chǎn)屬于出租入的資產(chǎn);從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)上,承租人對該資產(chǎn)能夠?qū)嵤┛刂疲猿凶馊藢⒁匀谫Y租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。
5、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司60%的股權(quán)。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬股普通股,每股面值為1元,每股公允價值為5元;另支付承銷商傭金80萬元。取得該股權(quán)時.A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為12000萬元,公允價值為14000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策及會計期間相同,甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬元。
A.5200
B.10000
C.5120
D.9920
【答案】C
【解析】甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=12000×60%-2000×1-80=5120(萬元)。
6、下列項目中,不屬于借款費用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的是( )。
A.經(jīng)過2年的購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)
B.需要2年的生產(chǎn)活動才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨
C.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備
D.經(jīng)過相當(dāng)長時間自行制造的生產(chǎn)設(shè)備
【答案】C
【解析】符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的同定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備不屬于固定資產(chǎn)的購建。
7、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件,單位成本為500元,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項.乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2011年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出;至2012年3月3日止,2011年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響是( )元。
A.19500
B.6000
C.24000
D.10500
【答案】A
【解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響=200)((650-500)×(1-35%)=19500(元)。
8、2012年12月31日,甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元,賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元??紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月,甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為( )萬元。
A.700
B.1300
C.1500
D.2800
【答案】D
【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,原計入其他綜合收益中的因公允價值下降形成的累計損失,應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2017年中級會計職稱各科目考試題型分值得分及扣分標(biāo)準(zhǔn)匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前摸底測試卷匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三”,供練習(xí)
9、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%股權(quán),能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬股普通股,每股面值為1元,每股公允價值為5元,另支付承銷商傭金50萬元。甲公司取得該股權(quán)時,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元,公允價值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策和會計期間均相同,甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬元。
A.9950
B.8000
C.6950
D.7950
【答案】D
【解析】甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。
10、甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元。經(jīng)磋商,雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日,該事項對甲公司和乙公司的影響分別為( )。
A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元。乙公司營業(yè)外收入增加100萬元
B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元,乙公司資本公積增加100萬元
C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元,乙公司營業(yè)外收入增加100萬元
D.甲公司營業(yè)外支出100萬元,乙公司營業(yè)外收入增加20萬元
【答案】A
【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失;乙公司實際支付的款項500萬元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元應(yīng)計入營業(yè)外收入。
11、A公司用投資性房地產(chǎn)換入B公司的一項專利權(quán)。該項投資性房地產(chǎn)的賬面原值為5000萬元,已計提折舊1000萬元,已計提減值準(zhǔn)備500萬元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價100萬元。假設(shè)該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì),A公司換入專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.3500
B.3600
C.4000
D.4600
【答案】B
【解析】A公司換入專利權(quán)的入賬價值=(5000-1000-500)+100=3600(萬元)。
12、2012年11月,A公司賒銷一批商品給B公司,含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難,無法償付該應(yīng)付賬款。2013年6月1日,A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組,A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務(wù),該股票每股面值為1元,每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素,下列說法正確的是( )。
A.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元
B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元
C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元
D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元
【答案】C
【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(15-2)-3×4=1(萬元);B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=15-3×4=3(萬元)。
13、下列計價方法中,不符合歷史成本計量屬性的是( )。
A.固定資產(chǎn)分期計提折舊
B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價
C.發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法
D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法
【答案】B
【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價,不符合歷史成本計量屬性。
14、某企業(yè)于2010年11月接受一項產(chǎn)品安裝業(yè)務(wù),采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入.預(yù)計安裝期14個月,合同總收入200萬元,合同預(yù)計總成本為158萬元。至2011年底已預(yù)收款項160萬元,余款在安裝完成時收回,至2011年12月31日實際發(fā)生成本152萬元,預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2010年已確認(rèn)收入60萬元。假定該企業(yè)采用累計實際發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度,則該企業(yè)2011年度確認(rèn)的收入為( )萬元。
A.190
B.200
C.130
D.140
【答案】C
【解析】2011年的完工進(jìn)度=152/(152+8)×100%=95%,該企業(yè)2011年度確認(rèn)的收入:200×95%-60=130(萬元)。
15、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中,正確的是( )。
A.可變現(xiàn)凈值,是指在日?;顒又?,存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額
B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨收到的現(xiàn)金
C.可變現(xiàn)凈值是存貨公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低者
D.可變現(xiàn)凈值是存貨的估計售價
【答案】A
【解析】可變現(xiàn)凈值,是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金、費用后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下,資產(chǎn)按照其正常對外銷售的所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額計量。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2017年中級會計職稱各科目考試題型分值得分及扣分標(biāo)準(zhǔn)匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前摸底測試卷匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三”,供練習(xí)
二、多項選擇題
1、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有( )。
A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試
C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷
D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建造廠房的建造成本
【答案】AB
【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷,選項C錯誤;用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不應(yīng)計入所建造廠房的建造成本,選項D錯誤。
2、2011年1月1日,甲公司購入一項土地使用權(quán),以銀行存款支付200000萬元,土地的使用年限為50年,采用直線法攤銷,無殘值,并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2012年12月31日,該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),全部成本為160000萬元。預(yù)計該辦公樓的折舊年限為25年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中,正確的有( )。
A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算,并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊
B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算
C.2012年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元
D.2013年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元
【答案】BD
【解析】土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊,選項A錯誤,選項B正確;2012年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價值為其建造成本160000萬元,不含土地使用權(quán)價值,選項C錯誤;2013年土地使用權(quán)攤銷額=200000+50=4000(萬元),辦公樓計提折舊額=160000+25=6400(萬元),選項D正確。
3、對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量,下列說法中不正確的有( )。
A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更,不需進(jìn)行追溯調(diào)整
B.處置投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)將實際收到的金額與賬面價值的差額計入其他業(yè)務(wù)收入
C.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量
D.處置投資性房地產(chǎn)時,與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本
【答案】AB
【解析】選項A,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更,需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項B,處置投資性房地產(chǎn)時。應(yīng)將實際收到的金額計入其他業(yè)務(wù)收入,同時將其賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。
4、關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換,下列說法中正確的有( )。
A.只要非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì),就應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本
B.若換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同,則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)
C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的,則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)
D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)
【答案】BCD
【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)的成本,換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益:(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì);(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ),但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的除外。
5、2013年6月1日,甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無力償還乙公司的1200萬元貨款到期,雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,甲公司以其普通股償還債務(wù)。假設(shè)甲公司普通股每股面值1元,甲公司用500萬股抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費),公允價值為900萬元。乙公司對應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù),換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照,則下列表述正確的有( )。
A.債務(wù)重組日為2013年6月1日
B.甲公司記入“股本”科目的金額為500萬元
C.甲公司記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為400萬元
D.甲公司記入“營業(yè)外收入”科目的金額為300萬元
【答案】BCD
【解析】選項A,債務(wù)重組日為2013年9月1日。
6、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司,2008年1月1日,外購位于甲地塊上的一棟寫字樓,作為自用辦公樓,甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量;2008年3月1日,購入乙地塊和丙地塊,分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓,至2009年12月31日,該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成;2009年1月1日,購入丁地塊,作為辦公區(qū)的綠化用地,至2009年12月31日,丁地塊的綠化已經(jīng)完成,假定不考慮其他因素,下列各項中,北方公司2009年12月31日不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有( )。
A.甲地塊的土地使用權(quán)
B.乙地塊的土地使用權(quán)
C.丙地塊的土地使用權(quán)
D.丁地塊的土地使用權(quán)
【答案】BC
【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物,屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨,這兩地塊的土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本,不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn),選項B和C正確。
7、下列關(guān)于可靠性會計信息質(zhì)量要求,說法正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告
B.財務(wù)報告中的信息應(yīng)當(dāng)是無偏的
C.保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整
D.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用
【答案】ABC
【解析】可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告,如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息,保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。選項D是可理解性的要求。
8、2013年1月2日,甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán),初始投資成本為4000萬元;當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元,與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,但未能對乙公司形成控制。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素,2013年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會計處理中,正確的有( )。
A.確認(rèn)商譽(yù)200萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元
C.確認(rèn)投資收益300萬元
D.確認(rèn)資本公積200萬元
【答案】BC
【解析】初始投資成本4000萬元小于取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4200萬元(14000×30%),應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元;2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益:1000×30%=300(萬元)。
9、按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( )。
A.軟件公司向客戶銷售軟件
B.出售飛機(jī)票時代收的保險費
C.旅行社代客戶購買景點門票收取的票款
D.銷售材料的貨款
【答案】BC
【解析】企業(yè)在銷售商品過程中,有時會代第三方或客戶收取一些款項,如企業(yè)代國家收取增值稅,旅行社代客戶購買門票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記人相關(guān)的負(fù)債類科目,不作為企業(yè)的收入處理。
10、下列各種物資中,應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房
B.發(fā)出商品
C.低值易耗品
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房
【答案】BCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房屬于投資性房地產(chǎn),用于對外出售的商品房屬于存貨,選項A不屬于存貨。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2017年中級會計職稱各科目考試題型分值得分及扣分標(biāo)準(zhǔn)匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前摸底測試卷匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三”,供練習(xí)
三、判斷題
1、企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券,其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金,應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息.計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。( )
【答案】√
【解析】企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券,其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金.,即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額,應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息,計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。
2、企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)全部資本化,計入無形資產(chǎn)成本。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)開發(fā)階段的支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本.不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。
3、如果或有事項產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時.企業(yè)就應(yīng)將或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)。( )
【答案】×
【解析】或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時符合兩個條件:一是相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,二是從第三方得到的金額基本確定。
4、企業(yè)購入的土地使用權(quán),先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn),待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)購入的土地使用權(quán),按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬,并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷,但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分配時,才全部計入固定資產(chǎn)成本。
5、資產(chǎn)負(fù)債表日,如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。( )
【答案】√
6、合理估計企業(yè)資產(chǎn)的減值并提取相應(yīng)的準(zhǔn)備,這體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求;企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算,體現(xiàn)了可理解性要求。( )
【答案】×
【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告,不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算, 體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造商品房時,相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算,不轉(zhuǎn)入商品房成本。( )
【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物時,相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本.構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。
8、修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額,債務(wù)人就應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。( )
【答案】×
【解析】修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額,且該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
9、采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè),有證據(jù)表明,若企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時,其公允價值不能持續(xù)可靠取得,為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式計量,則企業(yè)不得取得該項投資性房地產(chǎn)。( )
【答案】×
【解析】在極少數(shù)情況下,采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè),有證據(jù)表明,當(dāng)企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時,其公允價值不能持續(xù)可靠取得,則應(yīng)采用成本模式對其進(jìn)行后續(xù)計量。
10、長期股權(quán)投資采用成本法核算,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利,投資企業(yè)可能確認(rèn)為投資收益,也可能沖減長期股權(quán)投資成本。( )
【答案】×
【解析】采用成本法核算的長期股權(quán)投資,對于被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利投資企業(yè)只確認(rèn)投資收益,不能沖減長期股權(quán)投資成本。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2017年中級會計職稱各科目考試題型分值得分及扣分標(biāo)準(zhǔn)匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前摸底測試卷匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三”,供練習(xí)
四、計算分析題
1、甲公司為上市公司.該公司內(nèi)部審計部門在對其2013年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)2013年12月31日。甲公司有以下兩份尚未履行的合同:
?、?013年2月,甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同,約定在2014年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品;乙公司應(yīng)預(yù)付定金30萬元,若甲公司違約,雙倍返還定金。2013年l2月31日,甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲,甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本上升為2.4萬元。
②2013年8月,甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同,約定在2014年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品,違約金為合同總價款的20%。2013年12月31日,甲公司庫存B產(chǎn)品300件,成本總額為120萬元,按目前市場價格計算的市價總額為115萬元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。
因上述合同至2013年12月31日尚未完全履行,甲公司2013年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款,未進(jìn)行其他會計處理,其會計處理如下:
借:銀行存款300000
貸:預(yù)收賬款300000
(2)甲公司從2011年1月起為售出D產(chǎn)品提供“三包”服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題,負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為D產(chǎn)品“三包”服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在2013年年初賬面余額為7萬元,D產(chǎn)品已于2012年7月31日停止生產(chǎn),D產(chǎn)品的“三包”截止日期為2013年12月31日。甲公司庫存的D產(chǎn)品已于2012年年底以前全部售出。2013年第四季度發(fā)生的D產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本),其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。
甲公司2013年會計處理如下:
借:預(yù)計負(fù)債50000
貸:應(yīng)付職工薪酬50000
(3)甲公司管理層于2013年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下:從2014年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計100人,除部門主管及技術(shù)骨干等30人留用轉(zhuǎn)入其他部門外,其他70人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素,甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償,補(bǔ)償支出共計100萬元.至2013年12月31日上述重組計劃尚未經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn),員工補(bǔ)償尚未支付。甲公司會計處理如下:
借:管理費用1000000
貸:應(yīng)付職工薪酬1000000
要求:
根據(jù)資料(1)、(2)和(3),逐項判斷題甲公司的會計處理是否正確;如不正確。簡要說明理由,并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。
【答案】
(1)事項(1)的會計處理不正確。
理由:待執(zhí)行合同變成虧損合同時,企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的,虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失兩者中的較低者。
①A產(chǎn)品:
執(zhí)行合同發(fā)生的損失=1OO×(2.4-2)=40(萬元),
不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為30萬元(多返還的定金),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為30萬元。
更正分錄:
借:營業(yè)外支出30
貸:預(yù)計負(fù)債30
?、贐產(chǎn)品:
執(zhí)行合同.發(fā)生的損失=120-300×0.3=30(萬元)
不執(zhí)行合同,發(fā)生的損失=300×0.3×20%+(120-115)=23(萬元)
甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同,即支付違約金方案。
更正分錄:
借:資產(chǎn)減值損失(120-115)5
貸:存貨跌價準(zhǔn)備5
借:營業(yè)外支出(23-5)18
貸:預(yù)計負(fù)債18
(2)事項(2)會計處理不正確。
理由:已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品,如企業(yè)不再生產(chǎn),應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后,將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷,不留余額。
更正分錄:
借:預(yù)計負(fù)債(7—5)2
貸:銷售費用2
(3)事項(3)會計處理不正確。
理由:因重組計劃尚未經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn),不屬于重組義務(wù),不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
更正分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬100
貸:管理費用100
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2017年中級會計職稱各科目考試題型分值得分及扣分標(biāo)準(zhǔn)匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前摸底測試卷匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三”,供練習(xí)
2、2011年1月1 日.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值為100元,期限為3年,票面年利率為5%:每年1月113支付上一年利息,該債券實際年利率為6%。假定不考慮債券的發(fā)行費用。甲公司發(fā)行債券實際募得資金19465萬元,債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。
甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下:
(1)2011年3月10日,甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定:廠房建設(shè)工程工期為兩年半,應(yīng)于2013年9月30日前完工;合同總價款為25300萬元,其中廠房建設(shè)工程開工之日甲公司預(yù)付4000萬元,2013年3月31日前累計付款金額應(yīng)達(dá)到工程總價款的95%,其余款項于2013年9月30日支付。募集資金不夠支付的,占用自有資金。
(2)2011年4月1日,廠房建設(shè)工程正式開工,當(dāng)日,甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬元。
(3)2012年2月1日,因施工現(xiàn)場發(fā)生火災(zāi),廠房建設(shè)工程被迫停工。在評價主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后。廠房建設(shè)工程于2012年7月1日恢復(fù)施工。
(4)2013年9月30日,廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。當(dāng)日支付其余款項。
(5)假定不考慮專門借款閑置資金產(chǎn)生的收益。
要求:
(1)編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄,計算債券各年發(fā)生的利息費用等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司債券利息費用計算表”中。
甲公司債券利息費用計算表
單位:萬元
項目 2011年1月1日 2011年12月31日 2012年12月31日 2013年12月31日
攤余成本—面值
—利息調(diào)整
—合計
年末應(yīng)付利息
利息調(diào)整本年攤銷額
當(dāng)年應(yīng)予費用化的利息金額
當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額
(2)編制甲公司2011年12月31日計提利息的會計分錄。
(3)計算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額,并計算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值。
【答案】
(1)2011年1月1日:
借:銀行存款19465
應(yīng)付債券——利息調(diào)整535
貸:應(yīng)付債券——面值20000
2011年利息費用:19465×6%=1167.9(萬元),其中資本化利息=1167.9×9/12=875.93(萬元),費用化利息=1167.9-875.93:291.97(萬元),2011年“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=1167.9-20000×5%=167.9(萬元):2012年利息費用=(19465+1167.9—20000×5%)×6%=1177.97(萬元),其中資本化利息=1177.97×7/12:687.15(萬元),費用化利息:1177.97—687.15=490.82(萬元),2012年“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額:1177.97-20000×5%:177.97(萬元):2013年“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=535-167.9-177.97:189.13(萬元)2013年利息費用=20000×5%+189.13=1189.13(7J:元),其中資本化利息=1189.13×9/12=891.85(萬元),費用化利息=1189.13-891.85=297.28(萬元)。
(2)2011年12月31日:
借:在建工程875.93
財務(wù)費用291.97
貸:應(yīng)付利息1000
應(yīng)付債券——利息調(diào)整167.9
(3)應(yīng)予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93(萬元);
廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值=25300+2454.93=27754.93(71元)。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2017年中級會計職稱各科目考試題型分值得分及扣分標(biāo)準(zhǔn)匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前摸底測試卷匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三”,供練習(xí)
五、綜合題
1、甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2012年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為180萬元,C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為180萬元,其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日.甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:(1)A產(chǎn)品庫存300臺,單位成本為15萬元,A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元,預(yù)計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元,未簽訂不可撤銷的銷售合同。(2)B產(chǎn)品庫存500臺,單位成本為4.5萬元,B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂了一份不可撤銷的銷售合同,約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺,合同價格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0.3萬元;向其他客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0.4萬元。
(3)C產(chǎn)品庫存1000臺,單位成本為2.55萬元,C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元,預(yù)計運雜費等銷售稅費為平均每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。此外2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)期初已計提的存貨跌價準(zhǔn)備130萬元。
(4)D原材料400千克,單位成本為2.25萬元,D原材料的市場銷售價格為每千克1.2萬元。現(xiàn)有D原材料擬用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品,預(yù)計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。
未簽訂不可撤銷的銷售合同。
要求:
(1)分別計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2012年12月31 日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2012年12月31 日的賬面價值。
(2)編制2012年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄。
【答案】
(1)①A產(chǎn)品:
可變現(xiàn)凈值=300×(18-1)=5100(萬元)
成本=300×15=4500(萬元)
則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。
2012年12月31日A產(chǎn)品賬面價值=4500(萬元)
?、贐產(chǎn)品:
簽訂合同部分:
可變現(xiàn)凈值=300×(4.8-0.3)=1350(萬元)
成本=300×4.5=1350(萬元)
則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。
未簽訂合同部分:
可變現(xiàn)凈值=200×(4.5-0.4)=820(萬元)
成本=200×4.5=900(萬元)
應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=900—820=80(萬元)
2012年12月31日B產(chǎn)品賬面價值=1350+820=2170(萬元)
?、跜產(chǎn)品:
可變現(xiàn)凈值=1000×(3-0.3)=2700(萬元)
產(chǎn)品成本=1000×2.55=2550(萬元)
不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備,同時需要將原有余額50萬元(180-130)存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
2012年12月31日C產(chǎn)品賬面價值=2550(萬元)
?、蹹原材料:
C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400×(3-0.3)=1080(萬元)
C產(chǎn)品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(萬元)
由于C產(chǎn)品未發(fā)生減值,則D原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。
2012年12月31日D原材料賬面價值=400×2.25=900(萬元)
(2)借:資產(chǎn)減值損失80
貸:存貨跌價準(zhǔn)備——B產(chǎn)品80
借:存貨跌價準(zhǔn)備——C產(chǎn)品50
貸:資產(chǎn)減值損失50
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2017年中級會計職稱各科目考試題型分值得分及扣分標(biāo)準(zhǔn)匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前摸底測試卷匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三”,供練習(xí)
2、甲企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)12月5 日委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品(商品加工完工后直接對外出售),甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬元,支付加工費70萬元(不含增值稅),該產(chǎn)品適用的消費稅率為10%,12月20日材料加工完成.甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。
(2)12月7日,甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷協(xié)議,甲企業(yè)委托其代為銷售產(chǎn)品,協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷售價款的1%收取手續(xù)費,并在應(yīng)付甲企業(yè)的款項中扣除。當(dāng)日,甲企業(yè)發(fā)出代銷商品成本400萬元,估計不含稅售價為600萬元。至期末,甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷清單。
(3)12月10日,甲企業(yè)外購原材料一批,成本為40萬元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品,合同約定產(chǎn)品售價為60萬元。期末,甲企業(yè)尚未開始產(chǎn)品的生產(chǎn),但甲公司預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費加工費15萬元.銷售過程中將產(chǎn)生相關(guān)稅費7萬元。
(4)12月16日,甲企業(yè)按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批,合同價款100萬元,原材料已經(jīng)驗收入庫,至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
(5)12月2513,甲企業(yè)為建造自用辦公樓,外購建造過程中所耗用的材料一批,成本為150萬元,增值稅額25.5萬元,企業(yè)為購入該批材料同時發(fā)生差旅費4萬元、運雜費等6萬元。
(6)12月30日,甲企業(yè)外購紅酒若干,購買價款20萬元,對于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末,甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒。
要求:
(1)計算資料(1)中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本。
(2)計算資料(3)中外購原材料期末是否需要計提減值準(zhǔn)備,如不需要,請說明理由,如果需要。請寫出具體計算過程。
(3)會計小王根據(jù)上述資料計算得出期末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目應(yīng)填列金額為990萬元,請判斷小王的計算是否正確,如果不正確,請計算出正確的期末存貨金額。
【答案】
(1)甲企業(yè)委托加工物資應(yīng)交消費稅=(200+70)/(1-10%)×10%=30(萬元),由于甲企業(yè)收回該應(yīng)稅消費品后直接對外出售,所以由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入該委托加工物資的成本中,所以甲企業(yè)收回委托加工物資的成本=200+70+30=300(萬元)。
(2)由于該原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的,所以應(yīng)當(dāng)首先測算產(chǎn)品是否減值:
產(chǎn)品的成本=40+15=55(萬元)
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-7=53(萬元)
產(chǎn)品的成本大于其可變現(xiàn)凈值,所以該材料發(fā)生減值。
材料的成本=40(萬元)
材料的可變現(xiàn)凈值=60-7-15=38(萬元)
所以材料應(yīng)該計提的減值金額=40—38=2(萬元)
(3)資料(1)中委托加工物資期末成本300萬元,應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中;
資料(2)中委托代銷商品期末成本400萬元,應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中;
資料(3)中計提減值后材料價值38萬元,應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中;
資料(4)中對于材料已入庫發(fā)票未到的材料應(yīng)作暫估入賬處理,暫估價值為合同價款100萬元,應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中;
資料(5)中外購材料用于辦公樓的建造,應(yīng)計入工程物資科目,不屬于企業(yè)的存貨;
資料(6)中外購紅酒用于職工福利,不屬于存貨定義范圍。
故甲公司根據(jù)上述資料計算資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目金額應(yīng)為838萬元。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2017年中級會計職稱各科目考試題型分值得分及扣分標(biāo)準(zhǔn)匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前摸底測試卷匯總
2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前一周模擬測試三”,供練習(xí)
最新資訊
- 2024年中級會計考前48小時沖刺:考前最后一套卷免費下載!2024-09-05
- 2024年中級會計經(jīng)濟(jì)法考前48小時沖刺:考前最后一套卷2024-09-05
- 2024年中級會計財務(wù)管理考前48小時沖刺:再做一套題保持手感!2024-09-05
- 2024年會計中級實務(wù)考前48小時沖刺:最后一套卷助你穩(wěn)步通關(guān)2024-09-05
- 2024年中級會計實務(wù)模擬:考前沖刺兩套卷2024-08-31
- 2024年中級會計職稱考試模擬試題(考前沖刺6套卷)2024-08-27
- 2024年中級會計經(jīng)濟(jì)法模擬考試題免費下載2024-08-27
- 2024年中級會計經(jīng)濟(jì)法模擬試題及答案免費下載2024-08-27
- 2024年中級會計職稱模擬試題財務(wù)管理免費下載2024-08-27
- 2024年中級會計模擬試題及答案財務(wù)管理2024-08-27