2017年中級會計職稱《中級會計實務》考試真題(計算分析題/綜合題)
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四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1、非貨幣性資產交換和債務重組
第1題 甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：
資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和急待存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。
資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。
資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協(xié)商，丙公司同意乙公司當日發(fā)一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。 假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求：計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。請在下方答題區(qū)域作答。
2、無形資產和長期應付款
五、綜合題
第1題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得的成本與計稅基礎一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別為45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對該寫字樓按年限平均法計提折舊，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
第2題
甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：
資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。
資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月。甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。
資料三：2016年12月31日，甲公司扔未收到乙公司上述貸款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。
資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓。當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調整壞賬準備的金額。
假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素，
要求：請在下方答題區(qū)域作答。
1.計算甲公司2016年6月30日對W商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。
2.編制甲公司2016年10月15日銷售W商品并結轉銷售成本的相關會計分錄。
3.計算甲公司2016年12月31日對應收賬款應計量壞賬準備的金額，并編制相關會計分錄。
4.編制甲公司2017年2月1日因銷售折讓而調整2016年銷售收入及所得稅影響的相關會計分錄。
5.編制甲公司2017年2月1日因銷售折讓而調整壞賬準備及所得稅影響的相關會計分錄。
編制甲公司2017年2月1日因銷售折讓而結轉損益及調整盈余公積的相關會計分錄。
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