2018年中級會計職稱《中級經濟法》章節(jié)試題：第六章增值稅法律制度(1)

　　單項選擇題

　　1、甲副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農業(yè)生產者處購進農產品一批，開具給農業(yè)生產者的農產品收購發(fā)票上注明買價20000元，將該批農產品運回企業(yè)支付給運輸公司(非營改增企業(yè))運費800元，并取得運輸發(fā)票，則該企業(yè)此項業(yè)務可計算抵扣的增值稅進項稅額為( )元。(環(huán)球網校提供增值稅法律制度試題)

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【答案】A

　　【解析】農業(yè)生產者銷售自產的農產品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購者可以按農產品收購發(fā)票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅。運輸費用可以按照運輸發(fā)票上注明的運費金額和7%扣除率計算抵扣進項稅，此項業(yè)務可計算抵扣的進項稅=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　2、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。

　　3、根據增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，其納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

　　D.銷售應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

　　【答案】A

　　【解析】選項A：委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。

　　4、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應繳納增值稅的混合銷售行為的是( )。

　　A.某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務

　　B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務

　　C.某塑鋼門窗銷售商店在銷售外購塑鋼門窗的同時又為該客戶提供安裝服務

　　D.某郵局銷售集郵商品的同時又為該客戶提供郵政服務

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：屬于兼營行為;(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據商店的主營業(yè)務一并繳納增值稅;(4)選項D：郵局提供郵政服務已納入營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍，該選項根本就不屬于混合銷售行為。

　　5、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.銷售電力

　　B.銷售熱力

　　C.銷售天然氣

　　D.銷售房地產

　　【答案】D

　　【解析】銷售不動產應繳納營業(yè)稅。
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　　6、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2010年12月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠2010年12月進口汽車配件應繳納的增值稅額為( )萬元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【答案】A

　　【解析】進口汽車配件應繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬元)

　　7、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的是( )。

　　A.廣告設計

　　B.有形動產租賃

　　C.不動產租賃

　　D.鑒證咨詢服務

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務”;(2)選項BC：有形動產租賃服務已經改征增值稅，但不動產租賃服務目前應繳納營業(yè)稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務”。

　　8、根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進項稅額準予抵扣的是( )。

　　A.將購進貨物用于修繕建筑物

　　B.將購進貨物用于職工福利

　　C.將購進貨物用于生產應稅產品

　　D.將購進貨物用于獎勵職工

　　【答案】C

　　【解析】用于“適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進貨物、接受的加工修理修配勞務或者應稅服務，其進項稅額不得抵扣。
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