2025年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)歸納：第六章金融法律制度（匯票）
更新時(shí)間：2025-02-04 12:49:53
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摘要 本文對(duì)2025年中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》第六章金融法律制度知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納，知識(shí)點(diǎn)涉及匯票等，供考生參考。
2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考已經(jīng)開始?！督?jīng)濟(jì)法》難度低，但背誦量比較大，需要考生仔細(xì)研究，對(duì)比記憶。本文對(duì)2025年中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》第六章金融法律制度知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納，供考生參考。
第六章 金融法律制度
考點(diǎn)109 匯票★★★
1-出票
| 記載事項(xiàng) | 絕對(duì)記載事項(xiàng) | 表明匯票的字樣；無(wú)條件支付的委托（商業(yè)匯票）；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章【口訣：“收付日托金章”】 【注意】本票無(wú)付款人名稱，支票無(wú)收款人名稱 |
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| 相對(duì)記載事項(xiàng) | 付款日期 | 未記載的，視為見(jiàn)票即付 【注意】支票不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無(wú)效 |
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| 付款地 （3選1） |
未記載的，以付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地為付款地 【注意】與支票區(qū)分，支票的付款地為付款人營(yíng)業(yè)場(chǎng)所 |
||
| 出票地 （3選1） |
未記載的，以出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地為出票地 | ||
| 效力 | 對(duì)出票人的效力 | 出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任 | |
| 對(duì)付款人的效力 | 出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)（付款人并未簽章）。只有在其對(duì)匯票進(jìn)行承兌后，付款人才成為匯票上的主債務(wù)人 | ||
2-背書★★★
| 種類 | 轉(zhuǎn)讓背書 | —— | |||
| 非轉(zhuǎn)讓背書 | 委托收款背書 | 權(quán)利 | 被背書人只是代理人，而未取得票據(jù)權(quán)利，背書人仍是票據(jù)權(quán)利人 | ||
| 責(zé)任 | 被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利 | ||||
| 質(zhì)押背書 | 權(quán)利 | 背書人作成背書并交付時(shí) | 背書人仍然是票據(jù)權(quán)利人，被背書人并不因此而取得票據(jù)權(quán)利 | ||
| 背書人不履行其債務(wù)時(shí) | 被背書人可以行使票據(jù)權(quán)利，并從票據(jù)金額中按擔(dān)保債權(quán)的數(shù)額優(yōu)先得到償還 | ||||
| 背書人履行債務(wù)時(shí) | 被背書人將票據(jù)返還給背書人 | ||||
| 記載 事項(xiàng) |
1）質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書記載質(zhì)押字樣。【理解】票據(jù)是文義證券 2）出質(zhì)人在匯票上只記載了質(zhì)押字樣而未在票據(jù)上簽章的，或出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載質(zhì)押字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押 |
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| 記載 事項(xiàng) |
絕對(duì)記載事項(xiàng) | 背書人簽章 | 背書由背書人簽章并記載背書日期【提示】無(wú)簽章，背書行為無(wú)效。 | ||
| 被背書人名稱 | 1）匯票以背書轉(zhuǎn)讓或者以背書將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使時(shí)，必須記載被背書人名稱 2）如果背書人不作成記名背書，即不記載被背書人名稱，而將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力 |
||||
| 相對(duì)記載事項(xiàng) | 背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書 | ||||
| 粘單的使用 | 粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章 | ||||
| 背書連續(xù) | 1）以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利； 2）非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得票據(jù)的，依法舉證，證明其票據(jù)權(quán)利 【注意1】如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔(dān)責(zé)任。（對(duì)物的抗辯） 【注意2】背書連續(xù)主要是指背書在形式上連續(xù)，如果背書在實(shí)質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應(yīng)對(duì)持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權(quán)利人，則不得向持票人付款，否則應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任。 【注意3】非轉(zhuǎn)讓背書，不影響背書的連續(xù)性。 |
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| 背書不得記載 的內(nèi)容 |
1）背書不得記載的內(nèi)容有兩項(xiàng)：一是附有條件的背書；二是部分背書 2）部分背書（背書人在背書時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書）無(wú)效 |
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| 禁止背書的記載 | 1）出票人記載不得轉(zhuǎn)讓字樣，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓；（喪失流通性）； 2）背書人在匯票上記載不得轉(zhuǎn)讓字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任 |
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| 期后背書 | 被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任 | ||||
3-承兌★★★
| 適用范圍 | 承兌僅適用于（遠(yuǎn)期）商業(yè)匯票，見(jiàn)票即付的票據(jù)無(wú)需提示承兌 | |
| 提示承兌 | 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)，但不喪失對(duì)出票人的權(quán)利 | |
| 受理 | 1）付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌； 2）付款人自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)不作出承兌與否表示的，視為拒絕承兌 |
|
| 記載事項(xiàng) | 絕對(duì)記載事項(xiàng) | 承兌字樣以及簽章 |
| 相對(duì)記載事項(xiàng) | 未記載承兌日期，則以收到提示承兌的匯票之日起的第3日為承兌日期 | |
| 承兌效力 | 1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)延遲付款責(zé)任； 2）承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，這些權(quán)利人包括付款請(qǐng)求權(quán)人和追索人； 3）承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額； 4）承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除 【理解】承兌人為票據(jù)的主債務(wù)人 |
|
4-保證★★★
| 記載事項(xiàng) | 絕對(duì)記載事項(xiàng) | 表明保證的字樣；保證人簽章 | |
| 相對(duì)記載事項(xiàng) | 保證人的名稱和住所 | 未記載的以保證人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地為保證人住所 | |
| 被保證人的名稱 | 未記載的，已承兌的匯票（承兌人）；未承兌的匯票（出票人） | ||
| 保證日期 | 未記載的，出票日期為保證日期 | ||
| 【提示】保證人“未在票據(jù)或者粘單”上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，“不屬于票據(jù)保證”。 | |||
| 附條件 的保證 |
保證不得附有條件，附有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任 【注意】背書不得附有條件；附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力 承兌不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌 |
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| 保證效力 | 1）保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任； 2）保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任； 3）保證人清償匯票債務(wù)后，可以對(duì)被保證人及其前手行使追索權(quán) 【補(bǔ)充】持票人在票據(jù)到期后，根據(jù)需要，可以不向被保證人請(qǐng)求付款，而直接向保證人請(qǐng)求付款。保證人應(yīng)當(dāng)支付全部票據(jù)金額，不得以必須先向被保證人請(qǐng)求付款為由拒絕付款。 |
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5-追索★★★
| 情形 | 到期后追索 | 票據(jù)到期被拒絕付款 |
| 到期前追索 | 票據(jù)到期日前，持票人對(duì)下列情形之一行使的追索： （1）匯票被拒絕承兌 （2）承兌人或者付款人死亡、逃匿的 （3）承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的 |
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| 追索 | 被追索人 | 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)出票人、背書人、承兌人和保證人任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán) |
| 追索內(nèi)容 | 本金、利息、費(fèi)用（不包括間接損失） | |
| 行使 | 持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知書之日起3日內(nèi)書面通知其再前手 | |
| 效力 | 被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利 | |
【補(bǔ)充】中級(jí)考試常見(jiàn)十種情況下被追索人的確定
| 十類情形 | 追索對(duì)象 | |
| （1）票據(jù)無(wú)問(wèn)題，程序無(wú)問(wèn)題，但承兌人無(wú)理拒付 | 全體前手 | |
| （2）承兌附條件、3日內(nèi)未作承兌表示、拒絕承兌 | 除付款人外前手 | |
| （3）背書附條件、保證附條件 | 全體前手 | |
| （4）背書人記載不得轉(zhuǎn)讓字樣 | 除該背書人和該背書人的保證人外前手 | |
| （5）無(wú)限人簽章 | 直接后手 | 無(wú)票據(jù)權(quán)利 |
| 非直接后手 | 除無(wú)限人外的其他前手 | |
| （6）票據(jù)上有偽造的簽章 | 后手惡意或無(wú)對(duì)價(jià) | 無(wú)票據(jù)權(quán)利 |
| 后手善意 | 看票據(jù)是否存在真實(shí)簽章 | |
| （7）背書不連續(xù) | 全體前手 | |
| （8）另行簽訂保證合同 | 除該保證人外前手 | |
| （9）未按規(guī)定期限提示承兌 | 出票人 | |
| （10）未按規(guī)定期限提示付款 | 支票、本票、銀行匯票 | 出票人 |
| 商業(yè)匯票 | 承兌人、出票人 | |
考點(diǎn)110 本票（銀行）★★★
| 基本當(dāng)事人 | 出票人、收款人 | ||
| 特征 | 自付證券；無(wú)須承兌 | ||
| 適用范圍 | 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)時(shí)，均可以使用銀行本票 | ||
| 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金 | |||
| 記載事項(xiàng) | 絕對(duì)記載事項(xiàng) | 1）表明“銀行本票”的字樣；2）無(wú)條件支付的“承諾”；3）確定的金額；4）收款人名稱；5）出票日期；6）出票人簽章 【提示】本票的絕對(duì)記載事項(xiàng)為6項(xiàng)，無(wú)付款人名稱 |
|
| 相對(duì)記載事項(xiàng) | 付款地（唯一） | 本票上未記載付款地的，以出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地 | |
| 出票地（唯一） | 本票上未記載出票地的，以出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為出票地 | ||
| 提示付款 | 本票的持票人未按規(guī)定期限提示見(jiàn)票的，喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán) | ||
考點(diǎn)111 支票★★
| 基本當(dāng)事人 | 出票人、付款人和收款人 | ||
| 特征 | 以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人；見(jiàn)票即付 | ||
| 種類 | 現(xiàn)金支票 | 只能用于支取現(xiàn)金 | |
| 轉(zhuǎn)賬支票 | 只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金 | ||
| 普通支票 | 可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬 【提示】普通支票用于轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在支票正面注明，即在普通支票左上角劃兩條平行線，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 |
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| 記載事項(xiàng) | 絕對(duì)記載 事項(xiàng) |
1）表明“支票”的字樣；2）無(wú)條件支付的委托；3）確定的金額；4）付款人的名稱；5）出票日期；6）出票人簽章 【提示】支票的“付款人”為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的必須記載事項(xiàng)為6項(xiàng)，無(wú)收款人名稱 |
|
| 相對(duì)記載事項(xiàng) | 付款地（唯一） | 未記載付款地的，付款地為付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所 | |
| 出票地（3選1） | 未記載出票地的，出票地為出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所地或經(jīng)常居住地 【提示】相對(duì)記載事項(xiàng)中無(wú)付款日期，支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，“該記載無(wú)效”。 |
||
| 授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng) | 金額、收款人名稱 | ||
| 簽發(fā)要求 | 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票 【注意】陷阱：出票時(shí)、簽發(fā)時(shí)、開具時(shí)。 |
||
| 提示付款 | 超過(guò)提示付款期提示付款，付款人可以不予付款 付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任（并不喪失對(duì)出票人的追索權(quán)） |
||
【總結(jié)】
| 票據(jù)種類 | 提示承兌期限 | 提示付款期限 | 票據(jù)權(quán)利時(shí)效 | ||
| 匯票 | 銀行匯票 | 見(jiàn)票即付 | 無(wú)需提示承兌 | 出票日起1個(gè)月 | 出票日起2年 |
| 商業(yè)匯票 | 定日付款 | 到期日前提示承兌 | 到期日起10日 | 到期日起2年 | |
| 出票后定期付款 | |||||
| 見(jiàn)票后定期付款 | 出票日起1個(gè)月 | ||||
| 本票 | 無(wú)需提示承兌 | 出票日起2個(gè)月 | 出票日起2年 | ||
| 支票 | 無(wú)需提示承兌 | 出票日起10日 | 出票日起6個(gè)月 | ||
| 追索權(quán) | 6個(gè)月 | ||||
| 再追索權(quán) | 3個(gè)月 | ||||
| 商業(yè)匯票的付款期限 | 不超過(guò)6個(gè)月 | ||||
考點(diǎn)112 證券發(fā)行的分類★★★
| 分類標(biāo)準(zhǔn) | 類型 | |
| 按發(fā)行對(duì)象 | 公開發(fā)行 | 1）面向不特定對(duì)象發(fā)行；2）向累計(jì)超過(guò)200人的特定對(duì)象發(fā)行，但依法實(shí)施員工持股計(jì)劃的員工人數(shù)不計(jì)算在內(nèi) |
| 非公開發(fā)行 | 不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式 | |
考點(diǎn)113 證券發(fā)行的審核制度★★★
| 審核制度 | 方式 | 審查 | 發(fā)行條件 |
| 注冊(cè)制 （形式審查） |
申請(qǐng)人將與證券有關(guān)的信息和資料公開，送交監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核，監(jiān)督機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)審查信息和資料是否履行了信息披露義務(wù) | 只對(duì)文件進(jìn)行形式審查，不對(duì)發(fā)行行為及證券本身進(jìn)行實(shí)質(zhì)判斷 | 監(jiān)管機(jī)構(gòu)不得以發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況未達(dá)一定標(biāo)準(zhǔn)而拒絕其發(fā)行 |
| 核準(zhǔn)制 （形式+實(shí)質(zhì)） |
不僅要公開全部的信息與資料，還要符合證券發(fā)行的實(shí)質(zhì)性條件 | 進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，不排除注冊(cè)制所要求的形式審查 | 既要進(jìn)行形式審查，也要進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，得到批準(zhǔn)后才可發(fā)行證券 |
【提示】注冊(cè)制由證券交易所負(fù)責(zé)發(fā)行上市審核，證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)發(fā)行注冊(cè)，并對(duì)證券交所審核工作進(jìn)行監(jiān)督。
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