2025年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)歸納：第九章收入與分配管理（價(jià)格運(yùn)用策略）
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2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考已經(jīng)開始?！敦?cái)務(wù)管理》是中級(jí)會(huì)計(jì)考試三科中計(jì)算量最大的一門，需要考生強(qiáng)化對(duì)公式的應(yīng)用，提高計(jì)算能力考。本文對(duì)2025年中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》第第九章收入與分配管理進(jìn)行歸納，供考生參考。
第九章 收入與分配管理
考點(diǎn)132 價(jià)格運(yùn)用策略★★
| 策略 | 主要表現(xiàn) |
| 折讓定價(jià)策略 | 現(xiàn)金折扣、數(shù)量折扣、功能折扣、專營折扣、季節(jié)折扣、品種折扣、網(wǎng)上折扣、購買限制折扣、團(tuán)購折扣、預(yù)購折扣、眾籌折扣與會(huì)員折扣 |
| 心理定價(jià)策略 | 聲望定價(jià)、尾數(shù)定價(jià)、雙位定價(jià)和高位定價(jià)等 |
| 組合定價(jià)策略 | 降低某產(chǎn)品價(jià)格，提高互補(bǔ)產(chǎn)品價(jià)格 |
| 壽命周期定價(jià)策略 | 推廣：低價(jià)促銷；成長：中等價(jià)格； 成熟：高價(jià)促銷；衰退：降價(jià)促銷或維持現(xiàn)價(jià) |
考點(diǎn)133 納稅管理概述★★
| 納稅管理目標(biāo) | 規(guī)范企業(yè)納稅行為；合理降低稅收支出；有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn) | |
| 納稅籌劃原則 | 合法性原則；系統(tǒng)性原則；經(jīng)濟(jì)性原則；先行性原則 | |
| 納稅籌劃方法 | 減少應(yīng)納稅額 | 利用稅收優(yōu)惠：減免退稅、分劈、稅收扣除、稅率差異、稅收抵免 |
| 轉(zhuǎn)讓定價(jià)：關(guān)聯(lián)企業(yè)采用非常規(guī)的定價(jià)方式和交易條件 | ||
| 遞延納稅 | 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃 | |
考點(diǎn)134 企業(yè)籌資納稅管理★★
| 內(nèi)部籌資 | 相對(duì)于股利分配而言，投資者可以享受遞延納稅帶來的收益，減少股東稅收的一種有效手段 | |
| 外部籌資 | 債務(wù)籌資 | 利息具有抵稅效應(yīng)，發(fā)揮杠桿效應(yīng) |
| 權(quán)益籌資 | 資本成本高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低 | |
【提示】其中，債務(wù)籌資需考慮財(cái)務(wù)困境成本→權(quán)衡理論 |
||
考點(diǎn)135 企業(yè)投資納稅管理★★
| 直接投資 | 對(duì)外投資 | 組織形式籌劃 | 公司制企業(yè)與合伙企業(yè)的選擇：公司制雙重納稅，合伙企業(yè)各自交稅 |
| 子公司與分公司的選擇：子公司獨(dú)立納稅，分公司匯總納稅 | |||
| 行業(yè)籌劃：選擇稅收負(fù)擔(dān)低的行業(yè)，例如：高新技術(shù)行業(yè)，創(chuàng)業(yè)投資行業(yè) | |||
| 地區(qū)籌劃：選擇稅收優(yōu)惠更有利的地區(qū)，例如：西部鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè) | |||
| 收益取得方式籌劃：選擇股利而非資本利得，居民企業(yè)間股息免所得稅 | |||
| 對(duì)內(nèi)投資 | 固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)（鼓勵(lì)自主研發(fā)→享受加計(jì)扣除優(yōu)惠） | ||
| 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％攤銷 | |||
| 間接投資 | 國債利息免稅，因此選擇債券時(shí)需要用稅后收益率與國債利率相比 | ||
考點(diǎn)136 企業(yè)營運(yùn)納稅管理★★
| 采購納稅 | 增值稅納稅人 | （1）分別計(jì)算出作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)； （2）選稅負(fù)小者or將增值率與23.08％比較，大的選小規(guī)模，小的選一般 |
| 購貨對(duì)象 | （1）計(jì)算出各種方式下的收入、成本、稅金及附加（包括價(jià)內(nèi)稅）； （2）稅后利潤＝（收入－成本－稅金及附加）×（1－稅率） （3）選擇稅后利潤最大的 |
|
| 結(jié)算方式 | 在購貨價(jià)格無明顯差異時(shí)，要盡可能選擇賒購方式 | |
| 增值稅專用發(fā)票 | 納稅人應(yīng)及時(shí)確認(rèn)需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息【盡快認(rèn)證抵扣】 | |
| 生產(chǎn)納稅 | 存貨計(jì)價(jià) | 盈利或非優(yōu)惠期間盡量使存貨成本最大化，這樣可以延緩納稅 |
| 固定資產(chǎn) | 盈利企業(yè)應(yīng)當(dāng)期多提折舊，盡量使得固定資產(chǎn)賬面價(jià)值最小化；虧損企業(yè)or享受優(yōu)惠企業(yè)反之 | |
| 期間費(fèi)用 | 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額（不得超過收入的5‰和發(fā)生額的60％中的較低者） | |
| 銷售納稅 | 結(jié)算方式 | 不能及時(shí)收款時(shí)，可用委托代銷、分期收款等方式延緩納稅 |
| 促銷方式 | 銷售折扣、折扣銷售、實(shí)物折扣、以舊換新 | |
| （1）計(jì)算出各種方式從買家手里收到的錢與支付給供應(yīng)商的錢； （2）計(jì)算出各種方式需要繳納的稅費(fèi)（增值稅、所得稅、附加稅費(fèi)等） （3）計(jì)算出各種方式下的利潤，選擇最高者 |
考點(diǎn)137 企業(yè)利潤分配納稅管理★★
| 所得稅 | 納稅人出現(xiàn)虧損可在其后5年內(nèi)逐年彌補(bǔ)（高新技術(shù)、科技型中小企業(yè)彌補(bǔ)年限為10年） | |||||
| 股利分配 | 股東 | 收益 | 個(gè)稅 | 企稅 | 印花稅 | |
| 自然人（投資上市公司） | 股利 | 持股≤1月 | 全額納稅，稅率20％ | —— | —— | |
| 1月＜持股≤1年 | 減按50％，稅率20％ | |||||
| 1年＜持股 | 免稅 | |||||
| 轉(zhuǎn)讓 | 免稅 | —— | 1‰ | |||
| 法人（投資居民企業(yè)） | 股利 | —— | 免稅 | —— | ||
| 轉(zhuǎn)讓 | —— | 交稅 | 1‰ | |||
考點(diǎn)138 企業(yè)重組納稅管理★★
| 稅務(wù)處理 | 一般性稅務(wù)處理方法強(qiáng)調(diào)重組交易中的增加值一定要繳納企業(yè)所得稅； 特殊性稅務(wù)處理方法規(guī)定股權(quán)支付部分可以免于確認(rèn)所得，從而大大降低了企業(yè)重組環(huán)節(jié)的所得稅支出；此外，還可以部分抵扣相關(guān)企業(yè)的虧損，從中獲得抵稅收益 |
|
| 合并 | 目標(biāo)企業(yè)選擇 | 并購有稅收優(yōu)惠的企業(yè)、虧損企業(yè)、上下游或關(guān)聯(lián)企業(yè)（減少流轉(zhuǎn)稅） |
| 支付方式選擇 | 股權(quán)支付（可用特殊性稅務(wù)處理） | |
| 分立 | 分立方式選擇 | 新設(shè)分立A→B＋C：分成多個(gè)小微企業(yè)（或高新企業(yè)）適用低稅率； 存續(xù)分立A→A＋B：分立出分部，獲得流轉(zhuǎn)稅利益（主要是消費(fèi)稅） |
| 支付方式選擇 | 股權(quán)支付（以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式） | |
| 非股權(quán)支付（以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式） | ||
考點(diǎn)139 股利理論★★★
| 股利無關(guān)論 | 前提 | 建立在完全資本市場(chǎng)理論之上：無交易成本、稅、籌資費(fèi)、投資不受股利影響、股東對(duì)股利與資本利得之間并無偏好 | |
| 結(jié)論 | （1）投資者不關(guān)心公司股利的分配 （2）公司的市場(chǎng)價(jià)值的高低完全由公司的投資決策的獲利能力和風(fēng)險(xiǎn)組合決定 |
||
| 股利相關(guān)論 | “手中鳥”理論 （多分少留） |
厭惡風(fēng)險(xiǎn)的投資者會(huì)偏好確定的股利收益，而不愿意將收益留存在公司內(nèi)部，去承擔(dān)未來的投資風(fēng)險(xiǎn)【偏好高股利，股價(jià)與公司價(jià)值高】 | |
| 信號(hào)傳遞理論 （多分少留） |
公司可以通過股利政策向市場(chǎng)傳遞有關(guān)公司未來盈利能力的信息，從而會(huì)影響公司的股價(jià)。一般來講，預(yù)期未來盈利能力強(qiáng)的公司往往愿意通過相對(duì)較高的股利支付水平，把自己同預(yù)期盈利能力差的公司區(qū)別開來，以吸引更多的投資者 | ||
| 所得稅差異理論 （少分多留） |
資本利得收益比股利收益更有助于實(shí)現(xiàn)收益最大化目標(biāo)【偏好低股利】 | ||
| 代理理論 （尋求平衡） |
股利政策是協(xié)調(diào)股東與管理者之間代理關(guān)系的一種約束機(jī)制。 （1）股利支付有效地降低代理成本；（2）高股利降低了企業(yè)的代理成本，但同時(shí)增加了外部融資成本，理想的股利政策應(yīng)當(dāng)使兩種成本之和最小 |
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