2025年中級會計實務(wù)知識點歸納：第二十三章資產(chǎn)負債表日后事項
更新時間：2025-02-11 09:49:53
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 本文對2025年中級會計實務(wù)第二十三章資產(chǎn)負債表日后事項知識點進行歸納，供考生參考。
2025年中級會計備考已經(jīng)開始?！吨屑墪媽崉?wù)》是中級會計考試三科中最難的一門，需要考生花費較多時間和精力備考。本文對2025年中級會計實務(wù)第二十三章資產(chǎn)負債表日后事項知識點進行歸納，供考生參考。本章為重點章節(jié)，請考生重點掌握。
第二十三章 資產(chǎn)負債表日后事項
考點136 資產(chǎn)負債表日后事項的概述★
| 時間 | 資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間：從資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間★ | |
| 調(diào)整事項★ | 特點 | 在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項 |
| 對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項 | ||
| 通常包括 | 資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債 | |
| 資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額 | ||
| 資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入 | ||
| 資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報告舞弊或差錯 | ||
| 非調(diào)整事項★ | 特點 | 表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項 |
| 與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān) | ||
| 關(guān)鍵就是看該事項的情形在資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日以前是否已經(jīng)存在。若資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，則是調(diào)整事項；反之，是非調(diào)整事項 | ||
考點137 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則★
| 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表 | |||
| 涉及損益的事項★ | 通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算 | ||
| 調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤” | |||
| 涉及所得稅費用 | 發(fā)生在匯算清繳日之前 | 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 （或作相反分錄） |
|
| 發(fā)生在匯算清繳日之后 | 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)／負債 （或作相反分錄） |
||
| 涉及利潤分配調(diào)整的事項★ | 直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算 | ||
| 不涉及損益及利潤分配的事項★ | 調(diào)整相關(guān)科目 | ||
考點138 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法★★★
| 資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案 | 實際判決金額比預(yù)計金額多 | 借：預(yù)計負債 以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 貸：其他應(yīng)付款 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用（預(yù)計金額×稅率） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（實際金額×稅率） 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配——未分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積 |
|
| 實際判決金額比預(yù)計金額少 | 借：預(yù)計負債 貸：其他應(yīng)付款 以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用（預(yù)計金額×稅率） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（實際金額×稅率） 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 |
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| 資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額 | 借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)／信用減值損失（補計提的減值） 貸：XX資產(chǎn)減值準(zhǔn)備／壞賬準(zhǔn)備 借：遞延所得稅資產(chǎn)（補計提的減值×稅率） 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 |
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| 資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入 | 資產(chǎn)負債表日前購入的資產(chǎn)已經(jīng)按暫估金額等入賬，資產(chǎn)負債表日后獲得證據(jù)，可以進一步確定該資產(chǎn)的成本，則應(yīng)該對已入賬的資產(chǎn)成本進行調(diào)整（如購建固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，企業(yè)已辦理暫估入賬；資產(chǎn)負債表日后辦理決算，此時應(yīng)根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整暫估入賬的固定資產(chǎn)成本等） | ||
| 企業(yè)符合收入確認條件確認資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進一步證據(jù)（如發(fā)生銷售退回、銷售折讓），此時也應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的金額 | 銷售退回： 借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 貸：應(yīng)收賬款等 借：庫存商品等 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅【（收入－成本）×稅率】 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 |
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| 資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯 | 指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字，具體會計處理按照“差錯更正”處理 | ||
考點139 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項所得稅的處理
| 應(yīng)交稅費 | 遞延所得稅資產(chǎn) | |
| 報告期未決訴訟日后期間結(jié)案 | 調(diào)減 | 調(diào)減 |
| 報告期銷售日后期間發(fā)生退貨 | 調(diào)減 | 調(diào)減（涉及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時） |
| 報告期銷售日后期間發(fā)生折讓 | 調(diào)減 | 調(diào)減（涉及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時） |
| 報告期計提減值日后期間進行調(diào)整 | 無 | 調(diào)增或調(diào)減 |
| 發(fā)現(xiàn)報告年度會計差錯：具體分析 | ||
考點140 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的范圍★
| 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的具體明細，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 | |
| 主要例子 | 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾 |
| 資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化 | |
| 資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失 | |
| 資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債 | |
| 資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本 | |
| 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損 | |
| 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司 | |
| 資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤 | |
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