2010年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第二章(5)

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　2. 交易性金融資產(chǎn)持有期間資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算利息。

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額：

　　借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　1、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　-公允價(jià)值變動(dòng)(本科目也可能在借方)

　　投資收益(本科目也可能在借方)

　　2、同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

　　所以：

　　交易性金融資產(chǎn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的投資收益包括：

　　(1)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益：交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值和取得時(shí)公允價(jià)值的差額。

　　(2)持有期間賺取的股利收入或利息收入

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