2011《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義：所得稅(10)

　　(三)遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

　　遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。在我國(guó)，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。

　　小結(jié)：暫時(shí)性差異與遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債關(guān)系表

　　第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。即：

　　當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅，是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)(資本公積)及企業(yè)合并(商譽(yù))的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)—(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

　　應(yīng)注意：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的增減變化，將影響所得稅費(fèi)用、資本公積或者商譽(yù)，所以上述公式不太嚴(yán)謹(jǐn);只有假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的增減變化只會(huì)引起所得稅費(fèi)用的變化，上述公式才成立。。

　　三、所得稅費(fèi)用

　　利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。即：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)+遞延所得稅

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