2020年中級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制的作用和局限性練習(xí)題

【考點(diǎn) 】?jī)?nèi)部控制的作用和局限性

單選題

1.以下針對(duì)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效

B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

D.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以僅實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

【答案】D

【解析】D：不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

2.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是( )

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

【答案】B

【解析】察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

3.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.完全不信賴內(nèi)部控制

B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零

C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試

D.無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

【答案】A

多選題

1.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有(　　)。

A.內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程

B.內(nèi)部控制可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

C.信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度

D.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

E.內(nèi)部控制通常是針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置的

【答案】ABCD

【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。

2.內(nèi)部控制按照控制的目的，可以分為(　　)。

A.財(cái)產(chǎn)物資控制

B.會(huì)計(jì)信息控制

C.預(yù)防式控制

D.經(jīng)營(yíng)決策控制

E.事前控制

【答案】ABD

【解析】C：按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(防錯(cuò))和察覺式控制(查錯(cuò))。E：按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

3.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防式控制的有(　　)。

A.針對(duì)賒銷交易授權(quán)審批

B.期末對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)

C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)置授權(quán)訪問(wèn)權(quán)限

E.采購(gòu)和驗(yàn)收由不同人員負(fù)責(zé)

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng) B 和 C 屬于察覺式控制。

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