證券發(fā)行與承銷輔導：招股說明書資料(四)

　　(十一)財務會計信息(16項)

　　1.報表披露。發(fā)行人運行3年以上的，應披露最近3年及1期的資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表;運行不足3年的，應披露最近3年及1期的利潤表以及設立后各年及最近l期的資產負債表和現(xiàn)金流量表。發(fā)行人編制合并財務報表的，應同時披露合并財務報表和母公司財務報表。

　　同時，發(fā)行人應披露財務報表的編制基礎、合并財務報表范圍及變化情況。發(fā)行人運行不足3年的，應披露設立前利潤表編制的會計主體及確定方法;存在剝離調整的，還應披露剝離調整的原則、方法和具體剝離情況。

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　　5.收購兼并信息披露。發(fā)行人最近1年及l(fā)期內收購兼并其他企業(yè)資產(或股權)，且被收購企業(yè)資產總額或營業(yè)收入或凈利潤超過收購前發(fā)行人相應項目20%(含)的，應披露被收購企業(yè)收購前一年利潤表。

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　　14.盈利預測的披露。

　?、虐l(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產購買的，則應當披露發(fā)行人假設按預計購買基準日完成購買的盈利預測報告及假設發(fā)行當年1月1日完成購買的盈利預測報告;

　?、瓢l(fā)行人披露盈利預測報告的，應聲明：“本公司盈利預測報告是管理層在最佳估計假設的基礎上編制的，但所依據(jù)的各種假設具有不確定性，投資者進行投資決策時應謹慎使用”;

　　⑶發(fā)行人披露的盈利預測報告應包括盈利預測表及其說明;盈利預測數(shù)據(jù)包含了特定的財政稅收優(yōu)惠政策或非常性損益項目，應特別說明。

　　(十二)管理層討論與分析

　　1.發(fā)行人應主要依據(jù)最近3年及1期的合并財務報表分析披露發(fā)行人財務狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報告期內情況及未來趨勢。討論與分析不應僅限于財務因素，還應包括非財務因素;不應僅以引述方式重復財務報表的內容，應選擇使用逐年比較、與同行業(yè)對比分析等便于理解的形式進行分析。

　　2.發(fā)行人對財務狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的分析一般應包括但不限于，并可視實際情況根據(jù)重要性原則有選擇地進行增減的內容(6項)

　　(十三)業(yè)務發(fā)展目標

　　發(fā)行人應披露發(fā)行當年和未來兩年的發(fā)展計劃，包括提高競爭能力、市場和業(yè)務開拓、籌資等方面的計劃。

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