2018年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題：房產(chǎn)稅的計算

　　單項選擇題

　　1、2014年甲公司房產(chǎn)原值1000000元，已提取折舊350000元。已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供房產(chǎn)稅的計算試題)

　　A.(1000000-350000)×1.2%=7800元

　　B.(1000000-350000)×(1——30%)×1.2%=5460元

　　C.1000000×(1——30%)×1.2%=8400元

　　D.1000000×1.2%=12000元

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)，不得扣除折舊。因此甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額為1000000×(1-30%)×1.2%=8400元。

　　2、周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.周某應(yīng)繳納契稅3萬元

　　B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元

　　C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

　　D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

　　【答案】C

　　【解析】本題考核契稅的計算。契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項不正確;應(yīng)納稅額=90×3%=2.7(萬元)，選項C正確。

　　3、下列各項中以件數(shù)繳納印花稅的有(　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B.購銷合同

　　C.權(quán)利許可證

　　D.運輸合同

　　【答案】C

　　【解析】權(quán)利、許可證照按件貼花。

　　4、根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是(　)。

　　A.液體鹽

　　B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　C.以已稅原煤加工的洗煤

　　D.人造石油

　　【答案】A

　　【解析】資源稅征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽兩大類。原油中人造石油不征稅;天然氣中，煤礦生產(chǎn)的天然氣不征稅;煤炭的征稅范圍是原煤和以未稅原煤加工的洗選煤，不包括已稅原煤加工的洗選煤。

　　5、甲企業(yè)出租倉庫給乙公司，該倉庫原值500萬元，乙公司以30萬元的生產(chǎn)資料抵付租金，已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30% ，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.30×12%=3.6(萬元)

　　B.500×(1-30%)×1.2%=4.2(萬元)

　　C.30×12%+500×(1-30%)×1.2%=7.8(萬元)

　　D.500×1.2%=6(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。本題是從租計征，所以適用于公式全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)。

　　6、張某，2015年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值200萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月按照市場價格收取租金1萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2015年張某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　)元。

　　A.3600

　　B.4800

　　C.7800

　　D.10800

　　【答案】A

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。10000×4%×9=3600元。

　　7、某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)萬元。

　　A.55.5

　　B.60

　　C.115.5

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80——3)×1.5=115.5(萬元)。

　　8、甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區(qū)用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8元。甲鹽場當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.(35000+250000)×0.8=228000元

　　B.300000×0.8=240000元

　　C.(35000+15000)×0.8=40000元

　　D.(15000+250000)×0.8=212000元

　　【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。甲鹽場當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=(35000+15000)×0.8=40000元。鹽灘用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9、某企業(yè)本月簽訂兩份合同：(1)加工承攬合同，合同載明材料金額30萬，加工費10萬;(2)財產(chǎn)保險合同，合同載明被保險財產(chǎn)價值1000萬，保險費1萬。已知加工合同印花稅稅率0.5‰，保險合同印花稅稅率1‰。則應(yīng)繳納的印花稅為(　)萬元。

　　A.30×0.5‰+1000×1‰=1.015

　　B.10×0.5‰+1000×1‰=1.005

　　C.30×0.5‰+1×1‰=0.016

　　D.10×0.5‰+1×1‰=0.006

　　【答案】D

　　【解析】本題考核印花稅的計算。加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰計算印花稅，財產(chǎn)保險合同按保險費收入的1‰計算印花稅，因此本題應(yīng)繳納的印花稅為10×0.5‰+1×1‰=0.006(萬元)，選項D正確。

　　10、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征印花稅的是(　)。

　　A.土地使用證

　　B.專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　C.未按期兌現(xiàn)的加工承攬合同

　　D.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證

　　【答案】D

　　【解析】本題考核印花稅的稅收優(yōu)惠。圖書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證免征印花稅。

　　11、某煤礦本月共開采原煤6500噸，對外銷售2000噸，取得不含稅銷售額20萬元，剩余4500噸全部移送生產(chǎn)洗選煤，本月銷售洗選煤1500噸，取得不含稅銷售額25萬元，已知，煤礦的計稅依據(jù)為原煤，該企業(yè)開采煤炭適用的資源稅稅率為4%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的折算率為80%，則該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅為(　)萬元。

　　A.0.8

　　B.1.6

　　C.1.8

　　D.2.05

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納資源稅=(20+25×80%)×4%=1.6萬元。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有(　)。

　　A.人身保險合同

　　B.財產(chǎn)保險合同

　　C.購銷合同

　　D.委托代理合同

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定人身保險合同和委托代理合同不屬于印花稅的征稅范圍。

　　判斷題

　　1、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

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