2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題模擬試卷一

一、單選題

1.下列各項(xiàng)中，符合收入類科目記賬規(guī)則的是( )。

A.期末余額在借方 B.增加額記借方 C.減少額記貸方 D.減少額記借方

2. 市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是( )。

A.可變現(xiàn)凈值 B.重置成本 C.公允價(jià)值 D.現(xiàn)值

3.下列各種賬簿格式中，適用于原材料明細(xì)分類賬的是( )。

A.三欄式賬簿 B.賬簿多欄式 C.數(shù)量金額式賬簿 D.活頁(yè)式賬簿

4.下列各項(xiàng)中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是( )。

A.不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 B.會(huì)計(jì)科目數(shù)量受限制

C.不能進(jìn)行試算平衡 D.不利于減輕登記總分類賬的工作量

5.企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額短缺1 000 元，在尚未批準(zhǔn)之前，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.營(yíng)業(yè)外收入 B. 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 C. 其他應(yīng)收款 D.管理費(fèi)用

6.下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是( )。

A.企業(yè)銷售商品收到銀行承兌匯票

B.企業(yè)用銀行本票購(gòu)買低值易耗品

C.企業(yè)為購(gòu)買股票將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

D. 企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專業(yè)賬戶

7.某企業(yè)采用托收承付方式銷售原材料，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅額為320萬(wàn)元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為( )萬(wàn)元。

A.2 010 B.2 320 C.2 000 D.2 330

8.A公司2018年年初應(yīng)收賬款余額為2 000萬(wàn)元，本期賒銷款為1 000萬(wàn)元，當(dāng)期收回應(yīng)收賬款500萬(wàn)元，A公司按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為2%，則2018年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為( )。

A.10萬(wàn)元 B.20萬(wàn)元 C.-10萬(wàn)元 D.-15萬(wàn)元

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于“材料成本差異”科目的表述正確的是(　　 )。

A.期初貸方余額反映庫(kù)存材料的超支差異 B.期初余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.期末借方余額反映庫(kù)存材料的超支差異 D.借方登記入庫(kù)材料的節(jié)約差異

10.下列各項(xiàng)中，不屬于庫(kù)存商品的是(　　 )。

A.寄存在外銷售的商品 B.接受外來(lái)材料的代制品

C.已經(jīng)購(gòu)買但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的商品 D.已完成銷售手續(xù)客戶未領(lǐng)取的產(chǎn)品

11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)原材料盤虧及毀損會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　 )。

A.保管員過(guò)失造成的損失，記入管理費(fèi)用

B.因泥石流造成的凈損失，記入營(yíng)業(yè)外支出

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，記入其他業(yè)務(wù)收入

D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的凈損失，記入其他業(yè)務(wù)成本

12.H公司為增值稅一般納稅人，2017年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為48萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提的折舊(　　)萬(wàn)元。

A.92 B.120 C.140 D.150.67

13.某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生資本化支出共計(jì)55萬(wàn)元，被替換舊部件的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，該設(shè)備原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，不考慮其他因素。該設(shè)備改良后的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.345 B.435 C.350 D.450

14.銷售庫(kù)存商品，收到價(jià)款1 000萬(wàn)元，該商品成本800萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(　　)萬(wàn)元。

A.600 B.700 C.500 D.400

15.2018年1月1日，A企業(yè)向銀行借入一筆短期借款100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月份進(jìn)行預(yù)提，2018年12月30日該短期借款的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.120 B.103 C.100 D.106

16.A企業(yè)用現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助5 000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A. 借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　5 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　 　 　　 5 000

B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 5 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　 　 5 000

C.借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　 5 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　 　 5 000

D. 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)　　　　5 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　　　 5 000

17.2018年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，每臺(tái)成本為0.18萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為0.2萬(wàn)元(不含增值稅)，該企業(yè)適用的增值稅稅率為16%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

A.69.6 B.63.18 C.54 D.60

18.企業(yè)當(dāng)月交納上月欠交的增值稅，應(yīng)該通過(guò)( )科目核算。

A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額) B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

C.應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

19.下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

A.擁有產(chǎn)權(quán)房屋交納的房產(chǎn)稅計(jì)入房屋成本

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)記入稅金及附加

C.簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅計(jì)入稅金及附加

D.商用貨車?yán)U納的車船稅計(jì)入管理費(fèi)用

20.下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”的表述不正確的是( )。

A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)橄M(fèi)稅屬于價(jià)外稅，所以應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算

B.企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)入在建工程成本中

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅需要計(jì)入進(jìn)口貨物的成本中

D.委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入委托加工物資的成本中

21.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。A公司接受B公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價(jià)值200 000元，投資協(xié)議約定的價(jià)值240 000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒有產(chǎn)生資本溢價(jià)。A公司實(shí)收資本應(yīng)增加( )元。

A.232 000 B.200 000 C. 278 400 D. 240 000

22.A股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，回購(gòu)股票支付價(jià)款高于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額不可能計(jì)入( )。

A.盈余公積 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.資本公積 D.未分配利潤(rùn)

23.A上市公司發(fā)行普通股2 500萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元，支付手續(xù)費(fèi)40萬(wàn)元，支付咨詢費(fèi)50萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為( )萬(wàn)元。

A.15 050 B.2 500 C.15 000 D.15 090

24.下列各項(xiàng)中，屬于留存收益的是( )。

A.資本溢價(jià) B.其他資本公積 C.股本 D.未分配利潤(rùn)

參考答案及解析在第五頁(yè)

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二、多選題

1.下列有關(guān)會(huì)計(jì)職能的表述中正確的有( )。

A.參與經(jīng)濟(jì)決策是會(huì)計(jì)的基本職能 B.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能

C.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景是會(huì)計(jì)的拓展職能 D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保證

2.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，下列各項(xiàng)不屬于本期收入或費(fèi)用的是( )。

A.本期支付上期的貨款 B.本期預(yù)收的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)

C.本期預(yù)付的貨款 D.本期售出商品但尚未收到貨款

3.A公司購(gòu)入職工宿舍空調(diào)一臺(tái)共25萬(wàn)元，空調(diào)已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著( )。

A.資產(chǎn)增加 B.負(fù)債增加 C.所有者權(quán)益增加 D.收入增加

4.下列各項(xiàng)中，屬于在借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的有( )。

A.費(fèi)用的增加 B.負(fù)債的減少 C.成本的增加 D.所有者權(quán)益的增加

5.下列各種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的有(　　 )。

A.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且小于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額

B.已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回

C.當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失

D.當(dāng)期補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備

6.企業(yè)領(lǐng)用包裝物可能記入的科目有(　　 )。

A.其他業(yè)務(wù)成本 B. 生產(chǎn)成本 C. 銷售費(fèi)用 D.管理費(fèi)用

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有(　　 )。

A.經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備 B.融資租出的辦公樓

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線 D. 已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述不正確的有(　　 )。

A.年限平均法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

B.年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額逐年遞減

C.雙倍余額遞減法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.年數(shù)總和法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

9.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有(　　 )。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生減值 B.固定資產(chǎn)報(bào)廢處理

C.計(jì)提折舊 D.自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建

10.下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間能進(jìn)行轉(zhuǎn)回的有(　　 )。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.壞賬準(zhǔn)備 D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目的是( )。

A.無(wú)力支付到期的商業(yè)承兌匯票 B.存入保證金

C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金 D.根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)收的貨款

12.下列各項(xiàng)中，A企業(yè)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有( )。

A.向職工發(fā)放非貨幣性福利 B.職工因工出差的差旅費(fèi)

C.按規(guī)定提取的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi) D.提供給職工配偶的福利費(fèi)

參考答案及解析在第五頁(yè)

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三、判斷題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，每年年度終了時(shí)必須將會(huì)計(jì)憑證移交給單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。( )

2.會(huì)計(jì)主體就是必然是一個(gè)法律主體，但法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體。( )

3.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，批準(zhǔn)處理后記入“以前年度損益調(diào)整”科目。(　　)

4.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。(　　)

5.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。(　　)

6.對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，不必調(diào)整已計(jì)提折舊。(　　)

7.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算計(jì)入產(chǎn)品成本。(　　)

8.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時(shí)，直接將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。( )

9.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。( )

10.資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)按工資總額的一定比例計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)分類為應(yīng)付職工薪酬的短期薪酬。( )

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四、不定項(xiàng)選擇題

1. A企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2018年8月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300 000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30 000元和 6 152元，8月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)7日，從B公司采購(gòu)材料4 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為72 000元，增值稅稅額為11 520元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)9日，從B公司采購(gòu)的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。

(3)12日，從C公司采購(gòu)材料3 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為57 000元，增值稅稅額為9 120元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)16日，從D公司采購(gòu)材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為110 000元，增值稅稅額為17 600元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

(5)8月份，A企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為80 000元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，A企業(yè)向B公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的(　 )。

A.原材料增加72 000元 B.材料采購(gòu)增加 72 000元

C.原材料增加83 520元 D.應(yīng)交稅費(fèi)減少11 520元

<2>根據(jù)資料(2)， 2018年度A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　 )。

A.發(fā)生節(jié)約差異7 000元 B.發(fā)生超支差異7 000元

C.原材料增加79 000元 D.原材料增加80 000元

<3>根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，A企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是(　 )。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000

貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 9 600

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　 　　　　　 69 600

C.借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　 57 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 9 120

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66 120

D.借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：材料成本差異　　　　　　　　　 　　　　　 3 000

<4>根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，A企業(yè)“原材料”科目借方余額為269 000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是(　 )。

A.當(dāng)月材料成本差異率為-2.3% B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為6 152元

C.當(dāng)月材料成本差異率為2.3% D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為6 152元

<5>根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2018年8月30日A企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是(　 )。

A.“銀行存款”科目為150 360元 B.“原材料”科目為195 152元

C.“原材料”科目為189 000元 D.“銀行存款”科目為156 512元

2.小球公司生產(chǎn)多個(gè)種類產(chǎn)品的生產(chǎn)制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，原材料采用實(shí)際成本核算，材料發(fā)出成本使用月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)算，2018年10月1日，小球公司倉(cāng)庫(kù)中的A材料庫(kù)存數(shù)量為500千克，每千克實(shí)際成本為200元，此公司10月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)3日，以一張面值為250 000元的銀行匯票購(gòu)買A材料800千克，每千克不含增值稅購(gòu)買價(jià)格為250元，價(jià)款共計(jì)200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為32 000元，由銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)4 000元(不考慮增值稅 )。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，銀行匯票多余款項(xiàng)通過(guò)銀行退回并已收妥。

(2)9日，收到H公司作為資本投入的A材料3 000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)收到H公司開具的增值稅發(fā)票，投資合同中約定了該批材料不含增值稅價(jià)格為600 000元(與公允價(jià)值相同)，允許抵扣的增值稅稅額為96 000元，H公司在小球公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為580 000元。

(3)31日，發(fā)料憑證匯總表中列示的A材料的耗用情況如下：生產(chǎn)領(lǐng)用1 600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部門領(lǐng)用200千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。

(4)31日，財(cái)產(chǎn)清查中盤虧A材料的成本為20 000元，確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3 200元，經(jīng)查屬于材料保管人員過(guò)失造成的，按規(guī)定由其賠償8 000元，其他損失由公司承擔(dān)，款項(xiàng)尚未收到。

要求：依據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　 )。

A.退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 14 000

貸：其他貨幣資金 14 000

B.用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：

借：原材料 204 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32 000

貸：銀行存款 236 000

C.申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：

借：其他貨幣資金 250 000

貸：銀行存款 　 250 000

D.用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：

借：原材料 204 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 32 000

貸：其他貨幣資金 236 000

<2>根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，小球公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果不正確的是(　 )。

A.“資本公積”科目貸方登記 116 000元

B.“原材料”科目借方登記 600 000元

C.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記 96 000元

D.“實(shí)收資本”科目貸方登記 696 000元

<3>根據(jù)期初資料、資料(1)至(2)，小球公司當(dāng)月發(fā)出A材料平均單價(jià)是(　)元。

A.209.3 B. 210.23 C.2 177.67 D.220.93

<4>根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，小球公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　 )。

A.車間管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本

C.銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用 D.行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用

<5>根據(jù)資料(4) ,下列各項(xiàng)中，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　 )。

A.應(yīng)收賬款增加8 000元 B.原材料減少20 000元

C.其他應(yīng)收款增加8 000元 D.管理費(fèi)用增加152 000元

3. 小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，2017年至2018年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2018年3月1日，小環(huán)公司外購(gòu)一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為80萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均未支付。

(2)2018年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為110萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(3)2018年7月1日，小環(huán)公司開始自建廠房一棟，外購(gòu)工程物資取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為80萬(wàn)元。當(dāng)日工程物資被廠房工程全部領(lǐng)用。

(4)2018年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)400萬(wàn)元。

(5)2019年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。小環(huán)公司預(yù)計(jì)廠房可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(6)2019年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為250萬(wàn)元，廠房的可收回金額為600萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

<1>根據(jù)資料(1)和(2)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 81

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　620

貸：在建工程　　　　　 　　　 　　　　　　620

<2>根據(jù)資料(1)和(2)，2019年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.454.7 B.514.07 C.484 D.447.3

<3>根據(jù)資料(3)和(4)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(　 )。

A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　580

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　64

<4>根據(jù)資料(3)至(5)，廠房在2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　)萬(wàn)元。

A.31.53 B.28.50 C.33.95 D.26.75

<5>根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為(　)萬(wàn)元。

A.38.8 B. 210.3 C.171.50 D.222.6

參考答案及解析在第五頁(yè)

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答案與解析

一、單選題

1.【答案】D

【解析】收入類科目，增加記貸方，減少記借方，期末余額一般在貸方。

2.【答案】C

【解析】重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格?？勺儸F(xiàn)凈值是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。

3.【答案】C

【解析】原材料明細(xì)賬為數(shù)量金額式賬簿;收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿。

4.【答案】A

【解析】科目匯總表的缺點(diǎn)是不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查;優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡。

5.【答案】B

【解析】企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，在批準(zhǔn)前，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

6.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A為應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容;選項(xiàng)BCD屬于其他貨幣資金的核算內(nèi)容。

7.【答案】D

【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=2 000+320+10=2 330萬(wàn)元。

8.【答案】A

【解析】2018年年初壞賬準(zhǔn)備的余額=2 000×2%= 40(萬(wàn)元)

2018年年末應(yīng)收賬款余額=2 000+1 000-500=2 500(萬(wàn)元)

應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備金額2 500×2%=50(萬(wàn)元)，所以應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

9.【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，期末貸方余額反映庫(kù)存材料的節(jié)約差異;選項(xiàng)B，期末余額在“存貨”項(xiàng)目中填列;選項(xiàng)D，借方登記入庫(kù)材料的超支差異。

10.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記。

11.【答案】B

【解析】原材料因非正常損失的部分，記入營(yíng)業(yè)外支出。

12.【答案】B

【解析】增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是300萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2018年應(yīng)該計(jì)提的折舊是300×4÷(1+2+3+4)=120(萬(wàn)元 )。

13.【答案】 B

【解析】設(shè)備改良后的入賬價(jià)值為55-20+600-200=435(萬(wàn)元 )。

14.【答案】B

【解析】因?yàn)橐呀?jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，所以應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=800-100=700(萬(wàn)元 )。

15.【答案】C

【解析】短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以2018年11月30日短期借款的賬面價(jià)值仍是100萬(wàn)元。

16.【答案】D

【解析】某企業(yè)用現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助5 000元，分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)　　　 　5 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　　　 5 000

17.【答案】A

【解析】應(yīng)付職工薪酬以售價(jià)和其稅收進(jìn)行入賬，因此應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=0.2×300+0.2×300×16%=69.6(萬(wàn)元 )。

18.【答案】C

【解析】企業(yè)當(dāng)月交納上月欠交的增值稅，應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目核算。

19.【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目，選項(xiàng)B自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)記入生產(chǎn)成本。

20.【答案】A

【解析】企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)橄M(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，所以應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算。

21.【答案】 C

【解析】實(shí)收資本=240 000×(1+16%)=278 400(元)

22.【答案】 B

【解析】注銷庫(kù)存股的賬面余額與沖減股本面值的差額依次減少資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

23.【答案】 B

【解析】股本金額=2 500×1=2 500(萬(wàn)元 )。

24.【答案】 D

【解析】留存收益包括盈余公積(法定盈余公積、任意盈余公積)和未分配利潤(rùn)。

二、多選題

1.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A屬于拓展職能。

2.【答案】ABC

【解析】本期售出商品但尚未收到貨款按照權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于當(dāng)期收入。

3.【答案】AB

【解析】購(gòu)入機(jī)器設(shè)備，但貨款尚未支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)，貸：應(yīng)付賬款，從而資產(chǎn)(固定資產(chǎn))增加，負(fù)債(應(yīng)付賬款)增加。

4.【答案】ABC

【解析】所有者權(quán)益的增加計(jì)入貸方。

5.【答案】AC

【解析】A選項(xiàng)，借：壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

B選項(xiàng)，借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

C選項(xiàng)，借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

D選項(xiàng)，借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

6.【答案】ABCD

【解析】隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”(選項(xiàng)A);生產(chǎn)部門領(lǐng)用包裝物時(shí)計(jì)入“生產(chǎn)成本”(選項(xiàng)B);隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”(選項(xiàng)C);財(cái)務(wù)部門領(lǐng)用包裝物應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。

7.【答案】ACD

【解析】融資租出的設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，因此企業(yè)不需要計(jì)提折舊。

8.【答案】CD

【解析】選項(xiàng) C，雙倍余額遞減法下，在最后兩年時(shí)應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值;選項(xiàng) D年數(shù)總和法下，需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

9.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) ABCD均會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

10.【答案】CD

【解析】企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以進(jìn)行轉(zhuǎn)回。

11.【答案】BC

【解析】選項(xiàng) A，計(jì)入應(yīng)付賬款;選項(xiàng) D，計(jì)入預(yù)收賬款。

12.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B計(jì)入管理費(fèi)用。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。

2.【答案】×

【解析】法律主體就是必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

3.【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，批準(zhǔn)處理前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，批準(zhǔn)處理后沖減“管理費(fèi)用”。

4.【答案】√

【解析】存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

5.【答案】√

【解析】應(yīng)以各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例分配總成本，而不是賬面價(jià)值比例。

6.【答案】√

7.【答案】×

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

8.【答案】√

【解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時(shí)，直接將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

9.【答案】×

【解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目進(jìn)行核算。

10.【答案】×

【解析】對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單位主體交納的提存金，應(yīng)歸類時(shí)將其劃分為離職后福利。

四、不定項(xiàng)選擇題

1.<1>【答案】BD

【解析】資料(1)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 11 520

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　83 520

所以，選項(xiàng) AC錯(cuò)誤。

<2>【答案】AC

【解析】資料(2)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　 79 000(3950×20)

貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

<3>【答案】ACD

【解析】資料(3)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 9 120

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66 120

借：原材料　　　　　　　　　　 　　 60 000(3 000×20)

貸：材料采購(gòu) 　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

<4>【答案】BC

【解析】8月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=(110 000-5 000×20)(資料 4)=10 000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=7 000(資料1和2)+3 000(資料 3)=10 000(元 )。8月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6 152-10 000+10 000=6 152(元 )。8月材料成本差異率=6 152÷269 000×100%=2.3%。

<5>【答案】AC

【解析】8月30日，“銀行存款”科目余額=300 000-83 520-66 120=150 360(元);“原材料”科目余額 =269 000-80 000=189 000(元 )。

2. <1>【答案】ACD

【解析】3日購(gòu)入A材料時(shí)：

借：原材料 204 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32 000

銀行存款 14 000

貸：其他貨幣資金 250 000

<2>【答案】D

【解析】9日接受投入A材料時(shí)：

借：原材料 　　 600 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 96 000

貸：實(shí)收資本 580 000

資本公積—資本溢價(jià) 　　 116 000

<3>【答案】B

【解析】小球公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出A材料的平均單價(jià)=(500×200+204 000+600 000)÷(500+800+3 000)=210.23(元/千克 )。

<4>【答案】BCD

【解析】車間管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入制造費(fèi)用，31日，核算發(fā)出材料成本時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 336 000(1 600×210)

制造費(fèi)用 63 000(300×210)

管理費(fèi)用 　　 42 000(200×210)

銷售費(fèi)用 　　 21 000(100×210)

貸：原材料 　　 462 000(2 200×210)

<5>【答案】BCD

【解析】31日，盤虧A材料時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23 200

貸：原材料 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3 200

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用 15 200

其他應(yīng)收款 8 000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23 200

3.<1>【答案】ABD

【解析】外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以選項(xiàng)A正確;工程領(lǐng)用本單位自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品的成本計(jì)入設(shè)備成本，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;工程完工固定資產(chǎn)的入賬金額=510+110=620(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

<2>【答案】A

【解析】生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值620-620×2÷5÷12×8=454.7(萬(wàn)元 )。

<3>【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程，增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 48(80×60%)

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　32(80×40%)

貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

貸：工程物資　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品按其成本計(jì)入在建工程，無(wú)需視同銷售，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

<4>【答案】B

【解析】廠房的入賬金額500+300=800(萬(wàn)元)，2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(萬(wàn)元 )。

<5>【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備截止2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=331.2(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=620-331.2=288.8(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=288.8-250=38.8(萬(wàn)元);2019年12月31日廠房的賬面價(jià)值=800-28.50=771.50(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=771.50-600=171.50(萬(wàn)元)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　210.3

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　210.3

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