2024年初級會計實務考試重點章節(jié)：第五章第四節(jié)應交消費稅

2024年初級會計《初級會計實務》各章知識點教研老師已整理，本文分享第五章負債第四節(jié)應交稅費-應交消費稅，從應交消費稅會計分錄等知識點進行詳解，本章內容比較重要，各種題型均會考核。

第五章 負債

考情分析：

本章內容比較重要，各種題型均會考核，歷年真題15分左右，以下內容全面把握。

第四節(jié) 應交稅費

知識點：應交稅費概述

1.不通過“應交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費，均需要預計應交稅費，通過“應交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費。

知識點：應交消費稅

【例題】甲企業(yè)生產銷售化妝品，本期銷售化妝品價款100萬元(不含增值稅)，開具增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬元，適用的消費稅率30%，款項存入銀行。甲企業(yè)編制如下會計分錄：

借：銀行存款113

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13

借：稅金及附加30

貸：應交稅費—應交消費稅30

【例題】甲公司領用自產柴油用于工程建設，該產品成本為50 000元，應納消費稅6 000元。甲公司編制如下與應交消費稅相關的會計分錄：

借：在建工程56 000

貸：庫存商品50 000

應交稅費—應交消費稅6 000

【例題】甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應交消費稅的材料。甲企業(yè)的材料成本為200萬元，加工費為40萬元，增值稅5.2萬元。由乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元。材料加工完成，甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費尚未支付。

【解析】

委托加工材料收回后用于直接銷售

委托加工物資實際成本=200+40+16=256(萬元)

借：委托加工物資200

貸：原材料200

借：委托加工物資56

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)5.2

貸：應付賬款61.2

借：庫存商品256

貸：委托加工物資256

委托加工材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品

委托加工物資實際成本=200+40=240(萬元)

借：委托加工物資200

貸：原材料200

借：委托加工物資40

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)5.2

—應交消費稅16

貸：應付賬款61.2

借：原材料240

貸：委托加工物資240

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