2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第一章審計概述

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，與所審計期間的各類交易和事項相關的認定是( )。

　　A.完整性

　　B.計價和分攤

　　C.權利和義務

　　D.存在

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。根據認定的類別，選項B、C、D均僅屬于“與期末賬戶余額相關的認定”，選項A的完整性認定既屬于“與期末賬戶余額相關的認定”也屬于“與各類交易和事項相關的認定”。

　　2、下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供審計證據的是( )。

　　A.取得供應商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務記錄進行調節(jié)

　　B.向供應商發(fā)送應付賬款詢證函

　　C.檢查資產負債表日前一個月入庫的存貨是否記錄在本年度

　　D.檢查應付賬款余額是否有相關原始憑證(如入庫單和供應商發(fā)票)的支持

　　【答案】D

　　【解析】根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“逆查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據是證明應付賬款的多記，與存在認定相關，與完整性認定無關。

　　3、關于審計準則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則中的“要求”，預期會為其實現目標提供充分的基礎

　　B.審計準則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠實現審計準則規(guī)定的“目標”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現審計準則規(guī)定的“目標”

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現相關要求的目的以及偏離的原因。

　　4、假設甲公司2013年12月31日(財務報表日)資產負債表中列示存貨項目期末數800萬元，以下對認定的理解中，不正確的是( )。

　　A.甲公司12月31日的資產中所記錄的存貨800萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點，則能夠追蹤到對應的存貨實物

　　B.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產都在甲公司倉儲中

　　C.甲公司所有應當記錄的存貨均已記錄在800萬元中，表明甲公司實際存在的并且所有權屬于甲公司的存貨已經記錄在資產負債表中，沒有少記

　　D.存貨以恰當的金額800萬元記錄在甲公司資產負債表中，與之相關的計價調整已恰當記錄，表明甲公司存貨在資產負債表中的金額是正確的，并且已經對存貨進行了期末減值估計

　　【答案】B

　　【解析】選項B不恰當。“記錄的存貨均由被審計單位擁有”是管理層從存貨資產的“權屬”上的概念，不是從存貨資產存放地點來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產成品等存貨，在財務報表日沒有在被審計單位“倉儲”中，但從存貨資產“權屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。

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　　【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環(huán)球網校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第一章審計概述”，希望考生在學習知識點的同時有針對性的練習，把知識點與練習題結合在一起學習，下面是環(huán)球網校注冊會計師頻道注冊會計師《審計》第一章審計概述練習題，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　5、關于審計風險模型中的各要素，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.審計風險是預先設定的

　　B.重大錯報風險是評估的

　　C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的

　　D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當，選項C不恰當。

　　6、關于檢查風險，以下說法中，不恰當的是( )。

　　A.檢查風險的控制效果取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　B.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

　　C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

　　D.在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據成同向關系

　　【答案】D

　　【解析】檢查風險與注冊會計師所需的審計證據呈反向關系。根據審計風險模型，在既定的審計風險水平下，檢查風險=審計風險÷重大錯報風險，注冊會計師評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師確定的檢查風險水平越低，所需實施的實質性程序越多，需要的審計證據也就越多，因此是反向關系。

　　7、當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.降低評估的重大錯報風險

　　B.縮小實質性程序的范圍

　　C.降低固有風險

　　D.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

　　【答案】D

　　【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認定層次的檢查風險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風險(用x表示)決定的，即檢查風險=審計風險/重大錯報風險，即y=k/x，故選項A和C都不正確;選項B縮小實質性程序的范圍不能降低檢查風險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風險，故選項B不正確;注冊會計師修改實質性程序的性質、時間安排和范圍是降低檢查風險的有效途徑，故選項D正確。

　　8、在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是( )。

　　A.調高重要性水平

　　B.合理設計和有效實施進一步審計程序

　　C.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

　　D.進行穿行測試，以降低固有風險

　　【答案】B

　　【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險，根據評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來控制檢查風險，故選項B正確;注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，故選項C、D都不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度作出的一種判斷，不能為了控制檢查風險而人為調高或調低重要性水平。

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　　二、多項選擇題

　　1、關于審計業(yè)務三方關系人之一的預期使用者，以下說法中，恰當的有(　　)。

　　A.預期使用者可能主要是指與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

　　B.預期使用者可能是指特定的使用者

　　C.預期使用者是指預期使用財務報表的組織或人員

　　D.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當，預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，如果財務報表未經注冊會計師審計，就不存在審計業(yè)務三方關系人的預期使用者的問題。

　　2、關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當的有( )。

　　A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

　　B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據

　　C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

　　D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量;同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

　　3、關于財務報表審計和財務報表審閱，以下理解中，不恰當的有( )。

　　A.在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師可以積極方式提出結論，也可以以消極方式提出結論

　　B.由于財務報表審計是高保證的鑒證業(yè)務，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠將財務報表審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平

　　C.由于財務報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務，因此無法增強預期使用者對財務報表的信任

　　D.財務報表審計時，注冊會計師為了將檢查風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，因此審計風險應當滿足檢查風險低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A不恰當，財務報表審閱業(yè)務應當以消極方式提出結論。選項B不恰當，財務報表審計時，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，才能將審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平。選項C不恰當，審閱業(yè)務風險應降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對財務報表的信任。選項D不恰當，注冊會計師為了將審計風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風險應當滿足審計風險低水平的要求，檢查風險應當足夠低，而不是審計風險滿足檢查風險低水平的要求。

　　4、關于審計業(yè)務三方關系人及其關系，以下說法中，恰當的有(　　)。

　　A.在審計業(yè)務中，財務報表是由被審計單位管理層負責的，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的

　　B.責任方和預期使用者就是同一方

　　C.審計業(yè)務三方關系人的關系是注冊會計師對由責任方負責的財務報表提出結論

　　D.是否存在審計業(yè)務三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務的重要標準之一

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當，在審計業(yè)務中，責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監(jiān)督。這里董事會和管理層屬于責任方，監(jiān)事會屬于預期使用者之一。

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　　5、關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當的有( )。

　　A.合理保證財務報表整體不存在重大錯報

　　B.合理保證財務報表整體不存在舞弊

　　C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　D.出具審計報告，并向相關行業(yè)監(jiān)管部門溝通

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不恰當，因為注冊會計師審計目標不是為了合理保證財務報表不存在舞弊，而是合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;選項D不恰當，注冊會計師出具的審計報告應當與財務報表的相關責任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。

　　6、以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據證明長期股權投資的“計價和分攤”認定是否恰當，其應當選擇的實質性程序包括( )。

　　A.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況

　　B.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計，并與總賬數和明細賬合計數核對

　　C.結合長期股權投資減值準備科目，將其與報表數核對是否相符

　　D.對于長期股權投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師實施選項A的審計程序獲取的審計證據主要是為了確認長期股權投資的“權利和義務”是否恰當;注冊會計師實施選項B、C、D的實質性程序可以獲取審計證據證明長期股權投資的“計價和分攤”認定恰當與否。

　　7、注冊會計師在計劃審計工作時應當實施風險評估程序。以下有關對風險評估程序的理解中，恰當的有( )。

　　A.注冊會計師如果不實施風險評估程序，則無法評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險

　　B.注冊會計師實施風險評估程序獲取的審計證據為其在許多關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎

　　C.注冊會計師實施的風險評估程序貫穿于整個審計過程

　　D.注冊會計師實施的風險評估程序是在計劃審計工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師在計劃審計工作階段需要實施風險評估程序來了解、識別、評估財務報表錯報風險，以便設計進一步審計程序;隨著實施控制測試和實質性程序得到的審計證據，注冊會計師可能需要對計劃階段評估的重大錯報風險進行再評價，甚至修改或擴大審計程序;在審計終結階段，注冊會計師需要匯總錯報，有可能匯總的錯報超過注冊會計師的預期，此時注冊會計師還需要對已識別的錯報風險進行評估，并考慮是否追加審計程序，以合理保證已識別的未更正錯報連同未識別錯報的匯總數不超過重要性水平。

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