2016年注冊會計師《稅法》章節(jié)測試題第十章企業(yè)所得稅法(一)

　　單項選擇題

　　1、以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是( )。

　　A.建筑物

　　B.生產設備

　　C.家具

　　D.電子設備

　　【答案】C

　　2、下列各項中，依據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定可計提折舊的生物資產是( )。

　　A.經濟林

　　B.防風固沙林

　　C.用材林

　　D.存欄待售牲畜

　　【答案】A

　　3、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.特許權使用費所得

　　【答案】D

　　4、縣級以上人民政府及有關部門將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，應( )。

　　A.作為國家資本金處理

　　B.作為不征稅收入處理

　　C.作為免稅收入處理

　　D.確定應稅收入

　　【答案】B

　　5、某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，2014年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。

　　A.67.5

　　B.47.5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費應調增所得額=90-500×14%=20(萬元)軟件企業(yè)職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經費應調增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元)合計應調增應納稅所得額20+7.5=27.5(萬元)。

　　6、某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費用300萬元，各項與籌建有關的注冊、證照、咨詢費用20萬元，業(yè)務招待費60萬元，購置生產設備600萬元，進入經營期時，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費是( )萬元。

　　A.520

　　B.556

　　C.560

　　D.580

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)一次性攤銷的籌建費=200+300+20+60×60%=556(萬元)。

　　7、2014年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓固定資產所有權取得收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。當年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計( )萬元。

　　A.294.5

　　B.310

　　C.325.5

　　D.330

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費和業(yè)務宣傳費不得超過當年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務招待費=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元);可扣除廣告費、業(yè)務宣傳費=2000×15%=300(萬元);合計可扣除10+300=310(萬元)。

　　8、2014年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2013年度經核定結轉的虧損額30萬元。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準予扣除的捐贈限額=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)當年應納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)當年應納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。

　　9、下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前扣除的傭金是( )。

　　A.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元

　　B.甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)以18萬元轉賬支票支付丁中介公司傭金

　　C.丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額500萬元，丙企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金

　　D.乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易

　　【答案】D

　　10、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內設營業(yè)機構之間支付的租金

　　【答案】B

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　　11、以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.支付給母公司的管理費

　　B.按規(guī)定繳納的財產保險費

　　C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

　　【答案】B

　　12、依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

　　B.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊

　　C.企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎

　　D.企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎

　　【答案】D

　　13、某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，稅前扣除方法為( )。

　　A.一次性在稅前扣除

　　B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

　　C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

　　D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

　　【答案】C

　　14、以下關于存貨的稅務處理正確的是( )。

　　A.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本

　　B.通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本

　　C.生產性生物資產收獲農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

　　D.企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種

　　【答案】C

　　15、甲企業(yè)作為乙企業(yè)的全資投資方，對乙企業(yè)投資成本160萬元，2014年11月乙企業(yè)進行清算，甲企業(yè)分得剩余資產204萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內居民企業(yè)，則甲企業(yè)該項清算業(yè)務應納企業(yè)所得稅( )。

　　A.5萬元

　　B.11萬元

　　C.45萬元

　　D.51萬元

　　【答案】A

　　【解析】該項業(yè)務甲企業(yè)應納企業(yè)所得稅=(204-24-160)×25%=5(萬元)。

　　16、甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為( )萬元。(2012年)

　　A.0

　　B.400

　　C.1200

　　D.1600

　　【答案】C

　　【解析】甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。

　　17、甲投資公司2011年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2014年5月，甲公司轉讓其在乙公司的全部投資股權，共計取得轉讓收入4000萬元。轉讓股權時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司應確認的投資資產轉讓所得為( )。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400=1600(萬元)。

　　18、以下關于企業(yè)資產損失的規(guī)定正確的是( )。

　　A.股權投資損失指的是投資額減除股權轉讓金額后無法收回的股權投資

　　B.企業(yè)在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當追溯調整原損失年度的應納稅所得額

　　C.企業(yè)就應收賬款與債務人達成債務重組協(xié)議但又無法追償?shù)模荒艽_認資產損失

　　D.對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除

　　【答案】D

　　19、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設備應符合的條件是( )。

　　A.用于創(chuàng)業(yè)投資

　　B.用于綜合利用資源

　　C.用于開發(fā)新產品

　　D.用于環(huán)境保護

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。

　　20、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A.獲利年度

　　B.盈利年度

　　C.項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度

　　D.領取營業(yè)執(zhí)照年度

　　【答案】C

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　　21、2014年某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款10萬元，增值稅1.7萬元。己知該企業(yè)2012年虧損40萬元，2013年所得20萬元。2014年度經審核的應納稅所得額60萬元。2014年度該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.6.83

　　B.8.83

　　C.9

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】考核虧損彌補、稅收優(yōu)惠、稅額計算。企業(yè)購置并實際使用安全生產專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年應納稅額中抵免。

　　當年應納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)

　　實際應納稅額=10-10×10%=9(萬元)

　　取得的是增值稅專用發(fā)票，2014年可抵扣進項稅，設備投資額為不含增值稅的價格。如果取得普通發(fā)票，則實際應納稅額=10-11.7×10%=8.83(萬元)。

　　22、甲企業(yè)2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資200萬元，股權持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年度經營所得500萬元，則應納稅所得額為( )萬元。

　　A.500

　　B.360

　　C.350

　　D.300

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)可抵扣的應納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應納稅所得額=500-140=360(萬元)。

　　23、以下關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是( )。

　　A.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額

　　B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免

　　C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額

　　D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除

　　【答案】A

　　24、2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2008年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務招待費稅前扣除限額計算：(1200+400)×5‰=8(萬元)<20×60%=12(萬元);業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=20-8=12(萬元);應納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元);應納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。

　　25、2014年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業(yè)5個月銷售商品共計取得銷售收入230萬元，贈送商品的市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應扣除的銷售稅金和全部費用共計42萬元。該商業(yè)企業(yè)2014年度應繳納企業(yè)所得稅( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.8萬元

　　C.1.6萬元

　　D.1.8萬元

　　【答案】B

　　【解析】應納稅所得額=(230-180-42)×50%=4(萬元)，應納的企業(yè)所得稅=4×20%=0.8(萬元)。

　　26、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經稅務機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.7.00

　　B.7.40

　　C.7.61

　　D.8.04

　　【答案】D

　　【解析】該居民企業(yè)2010年度應繳納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)。

　　27、依據企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或應納稅額增減變化達到( )的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　【答案】B

　　28、境外某公司在中國境內設立中介服務機構，被稅務機關認定按照經費支出換算收入確定應納稅所得額。2014年該機構經費支出210萬元，稅務機關核定其利潤率20%，則2014年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.5.25

　　B.5.6

　　C.12

　　D.14

　　【答案】D

　　【解析】中介服務業(yè)務適用5%的營業(yè)稅稅率，應納稅所得額=210÷(1-20%-5%)×20%=280×20%=56(萬元);在我國設立機構、場所的非居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應納的企業(yè)所得稅=56×25%=14(萬元)。

　　29、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，以下說法錯誤的是( )。

　　A.現(xiàn)行財政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法

　　B.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅

　　C.新設立的分支機構，設立當年起就地預繳企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅

　　【答案】C

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