2017年注冊會計師《稅法》考點練習題：業(yè)務招待費

　　【摘要】2017年注冊會計師考生已進入基礎階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會考點及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》考點練習題：業(yè)務招待費”以下是稅法相關試題練習，希望考生結合試題掌握知識點，供注冊會計師考生練習。

　　一、單項選擇題

　　1、2017年某個體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。2017年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。

　　A.5

　　B.15

　　C.18

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，二者比較，允許扣除的招待費為5萬元。

　　2、個人下列所得，應按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營.承租經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的是( )。

　　A.取得年終加薪

　　B.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得

　　C.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的

　　D.個人轉包建筑安裝工程取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】選項A，應按照“工資.薪金所得”項目征稅;選項BC，按照“個體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營所得”項目征稅。

　　3、以下關于勞務報酬的個人所得稅稅率的表述正確的是( )。

　　A.勞務報酬的個人所得稅稅率一律按照20%執(zhí)行

　　B.勞務報酬適用7級超額累計稅率

　　C.勞務報酬適用比例稅率，稅率為20%，一次收入過高的，可以加成征收

　　D.勞務報酬加成征收的比例一律為十成

　　【答案】C

　　【解析】勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，對應納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。

　　4、楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元;當年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應繳納個人所得稅( )元。

　　A.8000

　　B.9900

　　C.20000

　　D.21900

　　【答案】A

　　【解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補繳個人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5、因客觀原因無法真實.準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的( )作為抵免限額。

　　A.12.5%

　　B.15%

　　C.25%

　　D.20%

　　【答案】A

　　【解析】因客觀原因無法真實.準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

　　6、某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費為稅后10000元，則其應納個人所得稅( )元。

　　A.1800

　　B.1904.76

　　C.2000

　　D.1600

　　【答案】B

　　【解析】參加演出的出場費為勞務報酬所得，應將不含稅勞務報酬換算為應納稅所得額：應納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應納個人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　7、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅( )元。

　　A.4000

　　B.5650

　　C.9650

　　D.10250

　　【答案】A

　　【解析】境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日，境內(nèi)所得境外支付部分免稅。應納稅額=20000×20%=4000(元)。

　　8、下列對于上市公司采取激勵機制為員工發(fā)放期權的個人所得稅稅務處理錯誤的是( )。

　　A.員工接受股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅

　　B.員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅

　　C.員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應按“工資.薪金所得”繳納個人所得稅

　　D.員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收個人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓;因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　9、按照個人所得稅法的規(guī)定，下列選項中，屬于居民納稅人的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人

　　D.在中國境內(nèi)居住不滿一個納稅年度的個人

　　【答案】A

　　【解析】在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人.在中國境內(nèi)居住不滿一個納稅年度的個人，不屬于居民納稅人。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有( )。

　　A.一項特許權使用費所得，分期支付的，每一期為一次

　　B.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

　　C.同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅

　　D.利息所得，以支付利息時取得的收入為一次

　　【答案】BCD

　　【解析】特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

　　2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有( )。

　　A.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地

　　B.生產(chǎn).經(jīng)營所得，以生產(chǎn).經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地

　　C.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地

　　D.工資.薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

　　【答案】ABC

　　【解析】工資.薪金所得，以納稅義務人任職.受雇的公司.企業(yè).事業(yè)單位.機關.團體.部隊.學校等單位的所在地為所得來源地。所以選項D的表述不正確。

　　3、個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有( )。

　　A.外籍個人以實報實銷方式取得的洗衣費

　　B.軍人的轉業(yè)安置費

　　C.企業(yè)向個人支付不競爭款項

　　D.個人提前退休取得的補貼收入

　　【答案】AB

　　【解析】個人獲得的企業(yè)向個人支付不競爭款項按偶然所得征收個稅;個人提前退休取得的補貼收入按工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　4、個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項應作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有( )。

　　A.投資者買彩票的中獎所得

　　B.獨資企業(yè)對外投資分回來的股息

　　C.投資者個人從獨資企業(yè)領取的工資

　　D.獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，中獎所得按照“偶然所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;選項B，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息.紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息.股息.紅利所得，按“利息.股息.紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　5、下列項目中可以作為一次所得，計算應納稅所得額的有( )。

　　A.財產(chǎn)租賃所得

　　B.在雜志上連載六期的小說稿酬所得

　　C.分月取得的財產(chǎn)轉讓所得

　　D.歌手每天在歌廳演唱所得

　　【答案】BC

　　【解析】財產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個月為一次計算個人所得稅的。

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