2017年注冊會計師《稅法》第四章城市維護建設稅稅率和計稅依據(jù)

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　　城市維護建設稅稅率和計稅依據(jù)

　　1、城市維護建設稅稅率

　　城市維護建設稅采用地區(qū)差別比例稅率。按照納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：

　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額。

　　城市維護建設稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

　　城建稅計稅依據(jù)的包含因素：

　　1.納稅人向稅務機關實際繳納的增值稅、消費稅

　　2.納稅人被稅務機關查補的增值稅、消費稅

　　3.納稅人出口貨物免抵的增值稅

　　城建稅計稅依據(jù)的不包含因素：

　　1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關代征的增值稅、消費稅

　　2.除“兩稅”以外的其他稅

　　3.非稅款項(納稅人違反“兩稅”有關規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等)

　　【提示】城市維護建設稅的計稅依據(jù)強調(diào)是“實際”繳納的兩稅“稅額”，包括被稅務機關查補的兩稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款，因為滯納金和罰款不屬于“稅額”。但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　城建稅和教育費附加隨同“兩稅”征收而征收，隨“兩稅”的減免而減免。

　　對出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。

　　經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額，要作為計算城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

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　　單項選擇題

　　1、企業(yè)繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.消費稅稅額

　　B.房產(chǎn)稅稅額

　　C.關稅稅額

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

　　【答案】A

　　2、下列各項中，不應計入城市維護建設稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.偷逃增值稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而被加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

　　【答案】B

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是()。

　　A.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田，適用5%的稅率

　　B.城市維護建設稅采用地區(qū)差別稅率

　　C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅

　　D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率;選項D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有BC符合稅法規(guī)定。

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