2017年注冊會計師《稅法》第四章教育費附加和地方教育附加

　　教育費附加和地方教育附加

　　一、教育費附加和地方教育附加納稅人、稅率

　　教育費附加和地方教育附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

　　現(xiàn)行教育費附加計征比率為3%，地方教育附加的計征比率為2%。

　　二、教育費附加和地方教育附加計算

　　應(yīng)納教育費附加或地方教育附加=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額)×征收比率

　　【提示】一般來說，城市維護(hù)建設(shè)稅減免，教育費附加和地方教育附加也會同時減免，所以可將城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加和地方教育附加的優(yōu)惠政策合并記憶。

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　　單項選擇題

　　1、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出‘口業(yè)務(wù)0 2016年4月份實際向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50萬元，出口貨物免抵稅額10萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為( )。

　　A.2.8萬元

　　B.3.5萬元

　　C.4.6萬元

　　D.7.2萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=(50+10)×(7%+3%+2%)=7.2(萬元)。

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