2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：專業(yè)服務(wù)收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性的影響

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是()。

　　A.以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額

　　C.在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

　　D.以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是專業(yè)服務(wù)收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性的影響?；蛴惺召M(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)。

　　2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估的說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

　　B.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

　　C.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　D.在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過程.依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理層的責(zé)任之一是需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

　　3、下列關(guān)于識(shí)別重要賬戶.列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是( )。

　　A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶.列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素不相同

　　B.在確定某賬戶.列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的成份

　　D.如果某賬戶或列報(bào)金額不重大，但受舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別了解測(cè)試企業(yè)層面控制與識(shí)別重要賬戶列報(bào)及認(rèn)定。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶.列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。

　　4、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是( )。

　　A.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日后對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定整改后控制運(yùn)行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，無須運(yùn)用職業(yè)判斷

　　C.只要被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計(jì)結(jié)論

　　D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時(shí)間來驗(yàn)證其有效性，所以如果新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

　　5、下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　B.如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性

　　C.確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展到會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備專長(zhǎng)的領(lǐng)域

　　D.針對(duì)客戶的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)包括“需要時(shí)是否能夠得到老師的幫助”

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行的控制。選項(xiàng)D屬于對(duì)“專業(yè)勝任能力.素質(zhì)和資源”的考慮，而非對(duì)誠(chéng)信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱.其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力.素質(zhì)和資源中的介紹。

　　6、甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2013年1月5日甲公司已與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是( )。

　　A.因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B.溝通可以采用電話詢問.舉行會(huì)談等方式

　　C.溝通最常用的方式是查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

　　D.溝通并不是必要程序，而是由F會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是接受委托后的前后任溝通。接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有( )。

　　A.取得客戶的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律法規(guī)訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　C.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

　　D.取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是底稿管理及質(zhì)量監(jiān)督。取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

　　2、在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定接受客戶關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，此時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有()。

　　A.客戶主要股東是否誠(chéng)信

　　B.總經(jīng)理是否誠(chéng)信

　　C.客戶是否涉及非法活動(dòng)

　　D.客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是專業(yè)服務(wù)委托的相關(guān)要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮客戶的主要股東.關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶是否存在非法活動(dòng)或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

　　3、下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力?duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有( )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

　　B.在重大會(huì)計(jì).審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

　　C.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

　　D.受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是相關(guān)利益關(guān)系的影響及其他規(guī)范。選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

　　4、關(guān)于整改后控制運(yùn)行的最短期間以及最少測(cè)試數(shù)量的說法中，正確的有( )。

　　A.對(duì)于運(yùn)行頻率為每季1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為2個(gè)季度，且最少測(cè)試2個(gè)

　　B.對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，可以集中在一天

　　C.對(duì)于運(yùn)行頻率為每周1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為5周，且最少測(cè)試5個(gè)

　　D.對(duì)于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天，且最少測(cè)試20個(gè)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)。對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，應(yīng)當(dāng)分布于涵蓋多天的期間，通常不應(yīng)少于15天。

　　5、老師工作會(huì)涉及使用重要的假設(shè)和方法，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作包括( )。

　　A.了解老師選擇的假設(shè)和方法

　　B.根據(jù)老師的具體情況，評(píng)價(jià)老師工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性

　　C.考慮老師選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致

　　D.考慮老師選擇的假設(shè)和方法與同行業(yè)其他企業(yè)采用的假設(shè)和方法是否一致

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)價(jià)老師工作的恰當(dāng)性。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備與老師同等的專業(yè)技能，對(duì)老師選擇的假設(shè)和方法提出異議存在一定的困難，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解老師選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)老師工作的具體情況，評(píng)價(jià)老師工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。此外，還要考慮老師選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致。

　　6、集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括( )。

　　A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　B.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

　　C.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述

　　D.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與集團(tuán)管理層和治理層的溝通。除此之外，溝通的事項(xiàng)還可能包括：集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;涉及集團(tuán)管理層.組成部分管理層.在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　7、下列對(duì)期后事項(xiàng)的理解中，正確的有( )。

　　A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事項(xiàng)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生巨額虧損，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后至審計(jì)報(bào)告日前取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值，需要調(diào)整原先確認(rèn)的減值金額

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，越接近審計(jì)報(bào)告日越好

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是期后事項(xiàng)審計(jì)。選項(xiàng)A，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí);選項(xiàng)B，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，在閱讀時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.考慮其他信息和財(cái)務(wù)報(bào)表之間是否存在重大不一致

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其他信息中選定的金額和其他項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)金額和其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)其一致性

　　C.在已獲取審計(jì)證據(jù)和已得出審計(jì)結(jié)論的背景下，考慮其他信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況是否存在重大不一致

　　D.對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中了解到的情況不相關(guān)的其他信息中似乎存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》第15.16條。

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