2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第四章審計抽樣

　　一、單項選擇題

　　1、關(guān)于審計抽樣的特征，以下理解中錯誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供審計抽樣試題)

　　A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.審計抽樣是為了獲取審計證據(jù)證實控制活動運行是否有效或驗證某一認定金額是否存在錯報

　　C.所有抽樣單元均有被選取的機會

　　D.針對總體進行分層，再選取樣本

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。如果審計抽樣運用于控制測試，測試的總體沒有變異性，不需要對總體進行分層;同樣，如果采用PPS抽樣，由于樣本是以元為抽樣單位，總體沒有變異性，也不需要對總體進行分層。

　　2、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險

　　B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　D.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。

　　3、關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的理解，以下表述中，不正確的是( )。

　　A.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平

　　C.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化

　　D.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定進而影響審計風(fēng)險

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確。注冊會計師在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有(　)。

　　A.可容忍偏差率

　　B.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

　　C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

　　D.擬測試總體的預(yù)期偏差率

　　【答案】ABD

　　【解析】可容忍錯報影響的是細節(jié)測試的樣本規(guī)模。

　　2、下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有(　)。

　　A.風(fēng)險評估程序

　　B.控制測試

　　C.實質(zhì)性分析程序

　　D.細節(jié)測試

　　【答案】AC

　　【解析】當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，選項B不符合題意;細節(jié)測試通?？梢允褂脤徲嫵闃?。

　　3、下列針對“PPS抽樣”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.由于PPS抽樣每一個樣本都是一個貨幣單元，不需考慮總體的變異性

　　B.PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險

　　C.PPS抽樣不適用于測試高估資產(chǎn)的項目

　　D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動識別所有單個重大項目

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低，PPS抽樣不適用于測試低估。相反，PPS抽樣中如果項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有單個重大項目，能夠有效查出高估資產(chǎn)的項目。

　　4、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的有(　)。

　　A.貨幣單元抽樣更適用于總體的錯報率較低的情況

　　B.當(dāng)預(yù)計總體中錯報金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模

　　C.對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時予以特別考慮

　　D.貨幣單元抽樣運用的是屬性抽樣的原理

　　【答案】ACD

　　【解析】當(dāng)預(yù)計總體中錯報金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡軙笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。

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　　三、簡答題

　　1、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在針對存貨實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。

　　甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計為150000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為8000000元。

　　要求：代A注冊會計師分別采用均值法、差額法和比率法計算推斷的總體錯報金額。

　　【答案】

　　(1)均值法：

　　樣本項目的平均審定金額

　　=8000000/200=40000

　　總體的審定金額

　　=40000×3000=120000000

　　推斷的總體錯報

　　=120000000-150000000=-30000000

　　(2)差額法：

　　樣本平均錯報

　　=(8000000-12000000)/200

　　=-20000

　　推斷的總體錯報

　　=-20000×3000

　　=-60000000

　　(3)比率法：

　　比率=8000000/12000000=2/3

　　估計的總體實際金額

　　=150000000×2/3

　　=100000000

　　推斷的總體錯報

　　=100000000-150000000

　　=-50000000
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