2020年注會(huì)《稅法》考試真題及答案解析計(jì)算問答題(10.17網(wǎng)友回憶版)
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計(jì)算問答題
1.甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè), 2019年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下:
(1) 1月20日,向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬元,持有乙公司20%的股權(quán)。同時(shí)擁有乙公司50%以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)。
(2) 6月15日, 接受我國(guó)境內(nèi)丙公司委托2為其一項(xiàng)境內(nèi)安裝工程提供監(jiān)理服務(wù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定來源于中國(guó)境內(nèi)的不含增值稅收入為80萬元/，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取按收入總額核定應(yīng)納所得稅的方法,核定利潤(rùn)率為20%。
(3) 9月20日,以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租- -批設(shè)備給乙公司,取得不含稅租賃收入100萬元。( 其他相關(guān)資料:甲公司在中國(guó)境內(nèi)無常設(shè)機(jī)構(gòu),不考慮稅收協(xié)定因素)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系說明理由。
(2 )說明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計(jì)算相關(guān)的增值稅稅款。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2 )中兩公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
[參考答案])
(1)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
理由:擁有乙公司半數(shù)以上高級(jí)管理人員的任命權(quán),因此與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
( 2 )境外的單位在境內(nèi)提供工程監(jiān)理服務(wù)。屬于增值稅的征稅范圍,并且該境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,因此丙企業(yè)為扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅。
代扣代繳的增值稅= 80x6%=4.8 (元)
(3)丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅= 80x 20%x 10%= 1.6 (萬元)
(4)乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅= 100x10%= 10 (元)
2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注冊(cè)地在甲市, 2020年5月對(duì)其在乙市開發(fā)的一-房地產(chǎn)*項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,該項(xiàng)目相關(guān)資料
如下:
( 1 ) 2019年3月以24000萬元競(jìng)得國(guó)有土地- 宗,并已按規(guī)定繳納契稅。
( 2 ) 2019年4月起,對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)建設(shè),發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元,開發(fā)費(fèi)用6400萬元。
(3)銀行貸款憑證顯示歸屬于該項(xiàng)目利息發(fā)出3000萬元
(4 ) 2020年4月整體轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目,取得不含稅收入75000萬元。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5% ,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5% ,計(jì)算:土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì)360萬元。)
要求:根據(jù)上述資料;按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
( 1 )說明該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的原因。
( 2 )回答該項(xiàng)目辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)。
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。
(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)費(fèi)用
(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
(6)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。
[參考答案]
(1)理班;因該企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,所以納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。
(2)該企業(yè)應(yīng)向房地產(chǎn)所在地(乙市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(3)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額= 24000 + 24000x5% = 25200 (萬元)
(4 )允許扣除的開發(fā)費(fèi)用= 3000+ ( 25200+ 15000) x5%=5010 (萬元)
(5)其他扣除項(xiàng)目= ( 25200+ 150000 )/<20% =8040
允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)= 25200 + 15000 + 5010 + 360 + 8040= 53610 (萬元)
(6)增值額= 75000 - 53610=21390 (萬元)
增值率= 21390+53610x 100% = 39.90%
應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=21390*30%66417 (萬元)
3.某縣城一鞭炮生產(chǎn)企業(yè)為增值稅- 般納稅人, 2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1 ) 3日購(gòu)買包裝盒- -批 ,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元,稅款2.6萬元。
(2) 14日購(gòu)買- -批已納消費(fèi)稅的鞭炮半成品,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元,稅款39萬元。
(3 ) 20日領(lǐng)用( 2 )中所購(gòu)半成品的40%用于繼續(xù)加工鞭炮,剩余60%因管理不善受潮報(bào)廢。
(4)當(dāng)月銷售鞭炮取得含稅收入452萬元。
(其他相關(guān)資料:鞭炮的消費(fèi)稅率為15%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1 )該企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)半成品可抵扣的消費(fèi)稅稅額。
(2 )回答該企業(yè)報(bào)廢存貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式及依據(jù)并計(jì)算相關(guān)金額。
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
(4 )該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(5 )該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
[參考答案]
( 1 )企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)半成品可抵扣的消費(fèi)稅稅額= 300x 15%*40%= 18 (萬元)
(2 )報(bào)廢存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
理由:因管理不善造成的損失屬于非正常損失。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
報(bào)廢存貨不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 39x60%= 23.4 (萬元)
(3)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=452+ ( 1+ 13%) x13%- ( 2.6+ 39x40%) =33.8 (萬元)
(4)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=452+ ( 1+ 13%) x15%- 18=42 (萬元)
(5)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(33.8+42) x5%=3.79 (萬元)
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