cpa計算題真題稅法科目節(jié)選

更新時間：2022-08-19 16:37:42 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要計算題是cpa考試重要題型之一，本文分享cpa計算題真題稅法科目節(jié)選，大家在考前也要注意保持做題節(jié)奏，在考試中才能游刃有余地發(fā)揮。

2021cpa《稅法》計算問答題節(jié)選

1.（本小題5分。）小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年6月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）以預(yù)收賬款方式將100輛A型小汽車銷售給網(wǎng)約車平臺公司，不含稅銷售價格18萬元/輛，已收到全款，約定月底交付全部車輛，實際交付80輛。

（2）將10輛A型小汽車獎勵給“生產(chǎn)先進(jìn)個人”，該小汽車當(dāng)月平均不含稅銷售價格19萬元/輛，最高不含稅銷售價格23萬元/輛。

（3）委托具有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口A型小汽車150輛，海關(guān)審定的實際離岸價格18.5萬元/輛。

（4）1月份銷售的50輛B型小汽車因故障被經(jīng)銷商退回，不含稅銷售價格25萬元/輛。

（其他相關(guān)資料：A型小汽車消費稅稅率3%,B型小汽車消費稅稅率5%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)是否適用出口退還增值稅、消費稅政策。

（4）判斷業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)能否申請退還消費稅，如能申請，請計算應(yīng)退稅款并說明退稅手續(xù)。

【答案及解析】（1）應(yīng)納稅額=18×80×3%=43.2（萬元）。

（2）應(yīng)納稅額=19×l0×3%=5.7（萬元）。

（3）不享受消費稅退稅，但可以享受增值稅退稅。

（4）能申請退還消費稅。應(yīng)退稅款=25×50×5%=62.5 （萬元）。

手續(xù)：需要提供開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料交主管稅務(wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)核對無誤后辦理退稅。

【考點】第3章第3節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算消費稅應(yīng)納稅額的計算

【難度】中

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