財政部發(fā)布《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見稿）》

2025年2月7日，財政部發(fā)布財政部辦公廳關于征求《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見稿）》意見的函，本次修訂共新增1條、修改31條。

官方通知詳情如下：

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)，深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，有關單位：

為加強注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作管理，嚴肅考試紀律，維護考試公平公正，我們研究起草了《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。有關單位和個人可以在2025年3月10日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn)的“財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”(網(wǎng)址：http://fgk.mof.gov.cn)提出意見。

2.通過信函方式將意見(一式兩份)寄至：北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路16號院2號樓中國注冊會計師協(xié)會(郵政編碼100039)，并在信封上注明“《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》征求意見”字樣。

3.通過電子郵件將意見發(fā)至：cpaks@cicpa.org.cn。

附件：1.《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》

2.關于《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》的起草說明

財政部辦公廳

2025年1月26日

關于《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》的起草說明

為加強注冊會計師全國統(tǒng)一考試(以下簡稱注會考試)管理，嚴肅考試紀律，維護考試公平公正，我們在深入研究論證和借鑒其他同類國家級職業(yè)資格考試成功做法的基礎上，對現(xiàn)行《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》(財政部令第57號，以下簡稱《辦法》)進行了修訂，起草形成征求意見稿，現(xiàn)將有關情況說明如下。

一、關于《辦法》的修訂背景

誠信是社會主義核心價值觀的重要范疇。黨的二十大提出要“弘揚誠信文化，健全誠信建設長效機制”。2022年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于推進社會信用體系建設高質(zhì)量發(fā)展促進形成新發(fā)展格局的意見》，強調(diào)要立足經(jīng)濟社會發(fā)展全局，整體布局、突出重點，有序推進各地區(qū)各行業(yè)各領域信用建設。誠信是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。黨中央明確要求加強注冊會計師行業(yè)誠信建設，習近平總書記對行業(yè)作出“要緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要批示。2023年，財政部印發(fā)《注冊會計師行業(yè)誠信建設綱要》，明確要“著力構建誠信建設長效機制，建立健全貫穿會計師事務所及其從業(yè)人員全生命周期的誠信管理體制機制”，“將誠信建設落實到考試、注冊、培訓、自律監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)”。作為注冊會計師行業(yè)入門的重要一環(huán)，注會考試肩負著行業(yè)人才選拔的重要任務。引導廣大考生樹立誠信理念，依法打擊違規(guī)作弊行為，維護風清氣正的考試秩序，對于促進注冊會計師行業(yè)誠信建設，助力社會信用體系建設至關重要。違規(guī)行為處理工作關乎廣大考生切身利益。據(jù)公安部門通報，當前涉考犯罪依然呈現(xiàn)多發(fā)態(tài)勢。因此，嚴厲懲處違規(guī)作弊行為，進一步嚴肅考試紀律，是切實保障考試安全平穩(wěn)，維護考試嚴肅性和公平性的內(nèi)在要求，對于維護廣大考生權益，確保注會考試的公平公正具有十分重要的意義。

為促進注冊會計師行業(yè)誠信建設，遏制和處理注會考試中的違規(guī)行為，2006年，財政部以部長令的形式發(fā)布《辦法》。2010年，對《辦法》進行了全面修訂，修訂后的《辦法》自2010年3月1日起施行至今，在嚴肅考試紀律、打擊考試作弊行為、維護考試秩序、保障考試公平公正方面發(fā)揮了重要作用。隨著考情社情變化，現(xiàn)行《辦法》已不再完全適應違規(guī)處理工作。為此，我們結合考試工作實際，在充分調(diào)研、深入研究論證的基礎上，基于2024年新修訂實施的《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》(財政部令第115號)，組織開展了《辦法》修訂工作。

二、關于《辦法》的修訂過程

按照科學立法、民主立法的要求，自2020年起，我們即著手開展《辦法》修訂的前期研究，多次走訪有關同類職業(yè)資格考試組織機構，充分交流違規(guī)處理工作經(jīng)驗，積極借鑒其他考試違規(guī)處理的有效做法，并通過召開專題座談會，征求各地注協(xié)、財政部門、部內(nèi)相關司局以及法律專家意見建議等方式，明確《辦法》修訂初步思路和基本框架。2024年3月，《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》(財政部令第115號)修訂發(fā)布后，隨即正式啟動《辦法》修訂工作，先后組織書面征求意見3次，組織地方考試工作人員召開《辦法》修訂專題研討會3次，并專門征詢法律專家意見。在反復研究論證和充分吸收各方意見建議后，最終形成征求意見稿。

三、關于《辦法》的主要修訂內(nèi)容

現(xiàn)行《辦法》共34條，本次修訂共新增1條、修改31條，主要修訂內(nèi)容如下。

(一)總則部分。

1.完善適用范圍和條款表述。增加“報名人員”作為違規(guī)處理主體，以應對報名階段可能出現(xiàn)的違規(guī)行為的相關表述。同時，結合機考模式實施情況，對“考試工作人員”的定義進行增補調(diào)整。

2.根據(jù)考試工作實際，對監(jiān)考人員進行違規(guī)處理時的報告工作條款進行調(diào)整。

(二)關于第二章報名人員、應考人員違規(guī)行為的處理措施部分。

1.調(diào)整細化違規(guī)行為條款，以適應機考及紙筆兩種模式的考試要求。一是新增相關表述，以體現(xiàn)機考模式下的違規(guī)情形。例如，在第九條中補充“未按照規(guī)定登陸考試系統(tǒng)”;在第十條新增“在計算機化考試中擅自使用外接設備的”;在第十一條新增“在考試機、管理機或者服務器上安裝作弊相關工具，或者非法侵入計算機化考試系統(tǒng)的”等。二是明確機考模式下雷同卷的判定及處理條款?？紤]到雷同卷產(chǎn)生的本質(zhì)仍是違規(guī)作弊行為，經(jīng)學習借鑒司法考試等其他同類職業(yè)資格考試做法，將處理條款修改為“試卷雷同的具體認定方法和標準，由中注協(xié)確定。同一科目作答內(nèi)容雷同，并有其他相關證據(jù)證明其違規(guī)行為成立的，根據(jù)違規(guī)具體情形和情節(jié)，按照本辦法相關規(guī)定處理”。

2.結合工作實際對部分條款調(diào)整完善，提升可操作性。針對實踐中出現(xiàn)較多的在準考證上打小抄情形，補充完善行為條款，以提高辦法適用的準確性。針對考試期間被查出攜帶電子設備、通訊工具情形，分別從“攜帶”、“使用”以及“對外接收或者發(fā)送”三個不同程度層次的行為角度進行區(qū)分，分別適用“取消本場考試成績”、“五年禁考”和“終身禁考”的處罰，體現(xiàn)過罰相當原則，提高辦法的科學性。新增關于違規(guī)行為的兜底表述條款，為將來可能出現(xiàn)的新問題、新行為提供處理依據(jù)，避免“列舉式”行為條款的局限性。

3.完善考試全流程違規(guī)處理。新增第七條，調(diào)整第八條，對報名人員利用不正當手段取得報名資格及參加考試的處理予以明確和調(diào)整。

4.完善對違規(guī)獲取免試資格行為的處理措施。調(diào)整現(xiàn)行辦法第十二條表述，完善對通過不正當手段獲取免試資格的處理措施。

5.調(diào)整、新增條款，體現(xiàn)“從嚴管理”的總體要求。刪除現(xiàn)行辦法第八條中“給予口頭警告，并責令改正。經(jīng)警告仍不改正的……”表述，體現(xiàn)對考試違規(guī)行為“從嚴管理”和“零容忍”的態(tài)度，切實維護考試公平公正。

(三)關于第三章對考試工作人員和其他相關人員違規(guī)行為的處理措施部分。

1.補充“其他相關人員”作為處理主體的相關表述，提高辦法適用的覆蓋面。

2.結合機考模式，新增、調(diào)整相關具體違規(guī)行為條款。例如補充“泄露報名人員信息數(shù)據(jù)、考場編排信息;篡改應考人員答題卷、評卷數(shù)據(jù)信息;盜竊或者損毀評卷數(shù)據(jù)信息;在考試機、管理機或者服務器上安裝作弊相關工具，或者非法侵入計算機化考試系統(tǒng)的”等違規(guī)行為。將“利用電子設備、通訊工具等傳送、接收考試信息的”條款表述修改為“擅自利用電子設備、通訊工具等傳送、接收試題及答案等與考試內(nèi)容有關信息的”。

3.結合違規(guī)處理工作實際需要，調(diào)整部分條款表述。如增加“為應考人員實施違規(guī)行為提供便利;擅自對外泄露揭發(fā)檢舉人信息;以不正當手段協(xié)助他人獲得專業(yè)階段考試合格證”;完善現(xiàn)行辦法第二十條關于出現(xiàn)考點管理混亂情況的處理條款的表述，提高可操作性。

4.堅持從嚴管理，強化處罰力度。例如，將現(xiàn)行辦法第十六條中“強迫或者唆使他人違規(guī)，或者參與考場內(nèi)外串通違規(guī)的”行為條款調(diào)整至第二十二條，提升主體的處理層級。在對考試工作人員和其他相關工作人員給予“終身不得參加注會考試工作，并撤銷已取得的考試合格證”條款下，新增“構成其他考試作弊犯罪，依法被追究刑事責任的”情形。

(四)關于第四章違規(guī)行為的處理程序部分。

1.進一步完善工作程序，既為處理工作提供了明確的制度依據(jù)，又能夠充分保障應考人員的合法權益。主要包括：違規(guī)物品登記保存程序、發(fā)現(xiàn)異常試卷的處理程序、考試結束后接到舉報或者發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索的處理程序等。

2.進一步完善違規(guī)考生信息披露工作規(guī)定。新增“……并按有關規(guī)定與其他部門實行信用信息交換共享”條款，助力社會信用體系建設。

(五)規(guī)范表述。

將《辦法》中的“或”統(tǒng)一調(diào)整為“或者”;將合格證書名稱統(tǒng)一為“注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證(簡稱專業(yè)階段考試合格證)”及“注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證(簡稱全科合格證)”;將“泄漏”調(diào)整為“泄露”;將“處分”調(diào)整為“處理”;將“移送……處理”調(diào)整為“將有關問題線索移交公安機關處理;涉嫌犯罪的，移交有關國家機關依法處理”。

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