2025年4月1日起施行新的《中國稅收居民身份證明》，涉及相關(guān)稅法

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《中國稅收居民身份證明》有關(guān)事項的公告，2025年4月1日以后申請開具《稅收居民證明》的，適用本公告規(guī)定。

官方通知詳情如下：

為更好服務(wù)高水平對外開放，進(jìn)一步便利納稅人享受協(xié)定待遇、開展跨境經(jīng)營等，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就《中國稅收居民身份證明》(以下簡稱《稅收居民證明》，見附件1)有關(guān)事項公告如下：

一、企業(yè)或者個人(以下統(tǒng)稱申請人)可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

二、中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)以及中國境內(nèi)登記注冊的個體工商戶(以下簡稱境內(nèi)個體工商戶)、個人獨資企業(yè)(以下簡稱境內(nèi)個人獨資企業(yè))、合伙企業(yè)(以下簡稱境內(nèi)合伙企業(yè))不能申請開具《稅收居民證明》，但可按以下情形辦理：

(一)中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

(二)境內(nèi)個體工商戶應(yīng)當(dāng)由其中國居民業(yè)主向境內(nèi)個體工商戶經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

(三)境內(nèi)個人獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國居民投資人向境內(nèi)個人獨資企業(yè)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

(四)境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國居民合伙人向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

三、申請人申請開具《稅收居民證明》應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

(一)《中國稅收居民身份證明》申請表(見附件2)。

(二)根據(jù)不同申請目的提供以下資料：

1.以享受協(xié)定待遇目的申請開具《稅收居民證明》的，提交與擬享受協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、相關(guān)支付憑證等證明資料。

協(xié)定是指中華人民共和國政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定(以下簡稱稅收協(xié)定)和國際運輸協(xié)定等政府間協(xié)議。國際運輸協(xié)定包括中華人民共和國政府簽署的航空協(xié)定、海運協(xié)定、道路運輸協(xié)定、汽車運輸協(xié)定、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函以及其他關(guān)于國際運輸?shù)膮f(xié)定。享受協(xié)定待遇，是指享受稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定等政府間協(xié)議稅收條款待遇。享受內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排待遇的，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

2.以非享受協(xié)定待遇目的申請開具《稅收居民證明》的，提交能證明申請目的真實性的有關(guān)材料，如政府監(jiān)管部門等出具的需申請人提供《稅收居民證明》的正式文書，或者有關(guān)法律依據(jù)、其他能證明申請目的真實性的材料等。

(三)申請人為個人的，包括本公告第二條第二項至第四項情形，提供以下資料：

1.在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明資料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料。

2.在中國境內(nèi)無住所而申請年度在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)滿足居民個人相關(guān)規(guī)定的，提供在中國境內(nèi)實際居住時間的證明資料，包括出入境信息等資料。

(四)申請人為中國總機構(gòu)的，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)其與境內(nèi)、境外分支機構(gòu)關(guān)系，提供總分機構(gòu)登記注冊資料。

(五)依照本公告第二條第二項至第四項情形申請開具《稅收居民證明》時，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)業(yè)主與境內(nèi)個體工商戶、投資人與境內(nèi)個人獨資企業(yè)、合伙人與境內(nèi)合伙企業(yè)關(guān)系，提供境內(nèi)個體工商戶、境內(nèi)個人獨資企業(yè)、境內(nèi)合伙企業(yè)登記注冊資料。

對于本條第一項資料，申請人應(yīng)當(dāng)提交原件。對于本條第二項至第五項資料，申請人應(yīng)當(dāng)提交原件或者復(fù)印件，提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注“與原件一致”以及原件存放處，加蓋申請人印章或者由申請人簽字。主管稅務(wù)機關(guān)要求查驗原件的，應(yīng)報驗原件。資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提交相同格式的中文譯本。申請人應(yīng)當(dāng)對中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并在中文譯本上加蓋申請人印章或者由申請人簽字。

四、申請人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理；

資料不齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理，并一次性告知申請人應(yīng)補正內(nèi)容。

五、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等對申請人稅收居民身份進(jìn)行判定。

六、主管稅務(wù)機關(guān)能夠自行判定稅收居民身份的，應(yīng)在受理申請之日起7個工作日內(nèi)辦結(jié)，開具加蓋公章的《稅收居民證明》，或者將不予開具的理由書面告知申請人。

主管稅務(wù)機關(guān)無法自行判定稅收居民身份的，應(yīng)提交上級稅務(wù)機關(guān)判定，需要時可以要求申請人補充資料。

七、對方主管機構(gòu)對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請人應(yīng)提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述規(guī)定辦理。

八、本公告自2025年4月1日起施行。2025年4月1日以后申請開具《稅收居民證明》的，適用本公告規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明 〉有關(guān)事項的公告》(2016年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》(2019年第17號)同時廢止。

特此公告。

附件：1.中國稅收居民身份證明.pdf　　　　　

2.《中國稅收居民身份證明》申請表.pdf 

點擊下載附件：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5238262/content.html

國家稅務(wù)總局

2025年1月26日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》的解讀

近期，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景是什么？

《中國稅收居民身份證明》(以下簡稱《稅收居民證明》)是納稅人在境外使用的證明其中國稅收居民身份的重要文件，可以通俗地理解為中國居民的“稅收護(hù)照”?！抖愂站用褡C明》最主要的應(yīng)用場景是享受稅收協(xié)定待遇，目前中國簽署的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋114個國家和地區(qū)，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模居世界前列。從這個意義上講，《稅收居民證明》“含金量”很高。

2016年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》(2016年第40號)，規(guī)定了《中國稅收居民身份證明》開具的有關(guān)事項。2019年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》(2019年第17號)，調(diào)整了《稅收居民證明》開具的部分事項。上述公告對促進(jìn)中國稅收居民開展跨境經(jīng)營發(fā)揮了積極作用。

近年來隨著我國納稅人“走出去”步伐加快，投資目的地不斷擴大，參與境外經(jīng)濟活動的深度和廣度持續(xù)拓展，需要用到《稅收居民證明》的場景也越來越多，現(xiàn)行政策有待更新。為深入貫徹黨的二十大和二十屆三中全會精神，更好服務(wù)高水平走出去，結(jié)合納稅人需求和意見建議，國家稅務(wù)總局制定了本《公告》，目的是為中國居民開展跨境經(jīng)營提供保障和便利。

二、《公告》優(yōu)化了哪些事項？

一是拓展《稅收居民證明》適用場景。申請人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況選擇享受協(xié)定待遇或者非享受協(xié)定待遇的申請目的，后者覆蓋了近年來納稅人在境外遇到的多個場景。

二是實現(xiàn)全流程網(wǎng)上辦。依托電子稅務(wù)局網(wǎng)站、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站實現(xiàn)企業(yè)、個人申請開具《稅收居民證明》事項的全流程網(wǎng)上辦，辦理程序更便捷。

三是調(diào)整《稅收居民證明》內(nèi)容?！抖愂站用褡C明》增加顯示了納稅人識別號等信息，取消了主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，同時可根據(jù)申請人需要備注合伙企業(yè)等有關(guān)信息，便于滿足潛在的個性化需求。

四是壓縮辦理時限。如果主管稅務(wù)機關(guān)能夠自行判定稅收居民身份，辦理時限由現(xiàn)行的10個工作日縮短至7個工作日。

三、申請人辦理的渠道有哪些？

企業(yè)可以選擇登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站全流程網(wǎng)上辦，或者選擇到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。個人可以選擇登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站全流程網(wǎng)上辦，或者選擇到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

四、中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)以及在中國境內(nèi)登記注冊的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)能否獨立申請《稅收居民證明》？

根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)，中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)以及中國境內(nèi)登記注冊的個體工商戶(以下簡稱境內(nèi)個體工商戶)、個人獨資企業(yè)(以下簡稱境內(nèi)個人獨資企業(yè))、合伙企業(yè)(以下簡稱境內(nèi)合伙企業(yè))不能獨立申請開具《稅收居民證明》。

中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。境內(nèi)個體工商戶應(yīng)當(dāng)由其中國居民業(yè)主向境內(nèi)個體工商戶經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。境內(nèi)個人獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國居民投資人向境內(nèi)個人獨資企業(yè)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國居民合伙人向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

以境內(nèi)合伙企業(yè)為例(見下圖)，如A(中國居民企業(yè))需在《稅收居民證明》備注其與C的關(guān)系，則A在向A的主管稅務(wù)機關(guān)申請時，應(yīng)當(dāng)在《稅收居民證明》申請表相應(yīng)欄次填寫合伙企業(yè)名稱和合伙企業(yè)納稅人識別號，《稅收居民證明》將以備注形式在“納稅人名稱(Taxpayer’s Name)”后顯示“A是C的合伙人”。如B(中國居民個人)需在《稅收居民證明》備注其與C的關(guān)系，則B在向C的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請時，應(yīng)當(dāng)在《稅收居民證明》申請表相應(yīng)欄次填寫合伙企業(yè)名稱和合伙企業(yè)納稅人識別號，《稅收居民證明》將以備注形式在“納稅人名稱(Taxpayer’s Name)”后顯示“B是C的合伙人”。

五、申請人選擇非享受協(xié)定待遇申請目的時應(yīng)注意什么？

申請人將《稅收居民證明》適用于“非享受協(xié)定待遇”目的的，“申請目的”欄不能選擇“享受協(xié)定待遇”。不實填報帶來的法律責(zé)任和風(fēng)險將由申請人承擔(dān)。

六、《公告》何時生效執(zhí)行？

本《公告》自2025年4月1日起生效執(zhí)行。2025年4月1日以后申請開具《稅收居民證明》的，適用本《公告》規(guī)定。例如，申請人在2025年4月1日后向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具2020年度的《稅收居民證明》時，適用本《公告》規(guī)定。

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