注會(huì)《會(huì)計(jì)》投資性房地產(chǎn)精選試題解析(六)

　　(三)計(jì)算分析題?

　　1.甲公司2009年至2011年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年1月，甲公司購(gòu)入一幢建筑物，款項(xiàng)910萬元以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)甲公司購(gòu)入的上述用于出租的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。

　　(3)甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃，甲公司對(duì)該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　(4)甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2009年取得租金收入為90萬元，已存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(5)2011年12月，甲公司將原用于出租的建筑物收回，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理用固定資產(chǎn)處理。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2009年1月取得該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2009年度甲公司對(duì)該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2009年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2010年末的賬面價(jià)值。

　　(5)編制甲公司2011年收回該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示。)

　　2.慧德房地產(chǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱慧德公司)于2009年12月31日將一建筑物對(duì)外出租，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，慧德公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)無殘值，且與稅法規(guī)定均相同。由于此時(shí)無法取得公允價(jià)值，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1710萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1650萬元。并且慧德公司認(rèn)為，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)逐漸活躍和成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)出租的建筑物從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。公允價(jià)值資料如下：

　　(1)2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2410萬元。

　　(2)2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2610萬元

　　2012年12月31日租賃協(xié)議到期，慧德公司將該建筑物對(duì)外出售，收到2710萬元存入銀行。按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，所得稅稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，按凈利潤(rùn)的l0%計(jì)提盈余公積。

　　要求：

　　(1)編制慧德公司2009年出租建筑物的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制慧德公司2010年收取租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)編制慧德公司2010年資產(chǎn)減值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制慧德公司2010年成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的賬務(wù)處理;

　　(5)編制慧德公司2011年公允價(jià)值變動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(6)編制慧德公司2012年出售建筑物相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。丙公司自2009年3月起有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年9月，丙公司準(zhǔn)備將其自用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2009年10月1日，租賃期為1年，每月支付12萬元租金。該辦公樓的原價(jià)為3600萬元，直線法計(jì)提折舊，使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊300萬元，未計(jì)提簡(jiǎn)直準(zhǔn)備。

　　(2)2009年12月，丙公司對(duì)這棟寫字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.4萬元。

　　(3)2010年3月31日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，并能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類的市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)信息，丙公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行計(jì)量。2010年3月公允價(jià)值為4000萬元，假設(shè)丙公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。

　　(4)2010年10月，丙公司與甲公司的合同到期，為了提高寫字樓的租金收入，丙公司在租賃期滿后對(duì)寫字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自裝修完工時(shí)將寫字樓出租給乙公司。2010年12月，寫字樓裝修完工，發(fā)生支出120萬元。

　　要求：(1)編制丙公司出租寫字樓的有關(guān)分錄。

　　(2)編制對(duì)寫字樓維修的有關(guān)分錄

　　(3)編制改變后續(xù)計(jì)量模式的有關(guān)分錄

　　(4)編制裝修的有關(guān)分錄

　　4.A公司于1997年12月31日購(gòu)置并投入使用的一棟辦公樓，建筑面積1000平方米，價(jià)格1000萬元。折舊年限50年，到2007年12月31日已累計(jì)折舊200萬元。A公司于2008年1月1日將該辦公樓對(duì)外出租，同地段的房地產(chǎn)在房地產(chǎn)交易所的交易價(jià)格每平方米40000元。2008年12月31日同地段的房地產(chǎn)在房地產(chǎn)交易所的交易價(jià)格為每平方米82000元。2009年4月1日A公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價(jià)每平方米80000元，營(yíng)業(yè)稅按5%計(jì)算。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)該投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)量。

　　要求：對(duì)該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)以及處置投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)進(jìn)行處理。(單位：萬元)

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