會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：車輛購(gòu)置稅法20問，你關(guān)注的問題都解答了!

車輛購(gòu)置稅法20問，你關(guān)注的問題都解答了!

2019年7月1日起，《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》開始實(shí)施，針對(duì)納稅人關(guān)心關(guān)注的問題，稅務(wù)總局日前作出解答。

1.什么是車輛購(gòu)置稅?

答：車輛購(gòu)置稅是對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。車輛購(gòu)置稅為中央稅，專用于國(guó)道、省道干線公路建設(shè)和支持地方道路建設(shè)。

2.購(gòu)置哪些車輛應(yīng)當(dāng)辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)?

答：車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛)。納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置上述應(yīng)稅車輛的都應(yīng)辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)。

3.小張于2019年7月1日購(gòu)置一輛排氣量為125毫升的摩托車，還需要申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅嗎?

答：不需要繳納。車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。按照自2019年7月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》的規(guī)定，排氣量在一百五十毫升(含)以下的摩托車，不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍，因此不用繳納車輛購(gòu)置稅。

4.哪些人應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅?

答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》的規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。

5.車輛購(gòu)置稅的購(gòu)置是指什么?

答：《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》所稱購(gòu)置，是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

6.小明在某市4S店買了一輛原裝進(jìn)口車，屬于進(jìn)口自用車輛嗎?

答：不屬于。納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，不包括在境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車輛。

7.小李在二手車市場(chǎng)購(gòu)買了一輛已完稅的應(yīng)稅車輛，還需要繳納車輛購(gòu)置稅嗎?

答：不需要。車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。購(gòu)置已征過車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。

8.某公司購(gòu)置的車輛，按規(guī)定不需要辦理車輛登記，需要申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅嗎?

答：需要�！吨腥A人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定，購(gòu)置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

9.張強(qiáng)剛買了一輛新車，應(yīng)當(dāng)去哪兒申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅?

答：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅;購(gòu)置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

10.購(gòu)置應(yīng)稅車輛后，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定?

答：車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。按不同的購(gòu)置方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照下列情形確定：

(一)購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的為購(gòu)買之日，即車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期;

(二)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期;

(三)自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。

11.小張?jiān)?019年7月1日購(gòu)置一輛小汽車，需要在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)辦理申報(bào)納稅?

答：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛后應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。本例中小張應(yīng)在2019年8月29日前申報(bào)繳稅。

12.小明購(gòu)買新車后沒有及時(shí)納稅，逾期申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅是否加收滯納金?

答：要加收滯納金。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

13.車輛購(gòu)置稅的稅率有變化嗎?

答：車輛購(gòu)置稅的稅率為10%，2019年7月1日《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》實(shí)施前后都沒有變化，不會(huì)導(dǎo)致購(gòu)車成本的上升。

14.車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額怎么計(jì)算?

答：車輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%

計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：

(一)納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款;

例：李群購(gòu)買一輛小轎車，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上“價(jià)稅合計(jì)”為22.6萬元，“不含稅價(jià)格”為20萬元，“增值稅稅額”為2.6萬元，本例中納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款為20萬元，應(yīng)納車購(gòu)稅為20×10%=2萬元。

(二)納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅;

例：某企業(yè)從境外購(gòu)買一輛自用的小汽車，報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納關(guān)稅7.5萬元，繳納消費(fèi)稅12.5萬元，《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》注明的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元。該企業(yè)辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)時(shí)，該進(jìn)口車的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格(30萬元)+關(guān)稅(7.5萬元)+消費(fèi)稅(12.5萬元)=50萬元，應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為50萬元×10%=5萬元。

(三)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款;

(四)納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

15.小王2019年6月28日購(gòu)置了一輛小汽車，打算7月3日申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅，如何確定計(jì)稅價(jià)格?

答：《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》實(shí)施后，納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，依據(jù)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛時(shí)取得發(fā)票上載明的價(jià)格確定。

16.我公司購(gòu)買一臺(tái)車，要申報(bào)車輛購(gòu)置稅，需要在《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》)上加蓋本單位公章嗎?

答：需要。單位納稅人繳納車輛購(gòu)置稅在申報(bào)表“納稅人聲明”處加蓋本單位公章，并對(duì)申報(bào)表的真實(shí)性、可靠性和完整性負(fù)責(zé)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申報(bào)表免填服務(wù)，仍需要單位納稅人加蓋公章。若納稅人不方便攜帶公章到現(xiàn)場(chǎng)加蓋，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站下載申報(bào)表，按要求自行填寫申報(bào)內(nèi)容并加蓋公章后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)。

17.小張買了一輛小汽車，并做了裝飾，裝飾費(fèi)要不要繳納車輛購(gòu)置稅?

答：小張買的小汽車，其實(shí)際銷售價(jià)格為20萬元(不含增值稅)，此外做裝飾花了5萬元，這5萬元的裝飾費(fèi)不是車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的組成部分，不用繳納車輛購(gòu)置稅。如果沒有做裝飾，4S店將20萬元的實(shí)際銷售價(jià)格分解為車輛價(jià)格15萬元、裝飾費(fèi)5萬元，分別開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票(或者不開發(fā)票)，這5萬元不是真正意義上的裝飾費(fèi)，而是實(shí)際銷售價(jià)格的組成部分，應(yīng)予繳稅。這種分解應(yīng)稅車輛實(shí)際銷售價(jià)格分別開票或者不開票的行為，是違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的違法行為。

18.申報(bào)時(shí)納稅人需要提供什么資料?

答：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證。

車輛合格證明為整車出廠合格證或者車輛電子信息單。

車輛相關(guān)價(jià)格憑證，境內(nèi)購(gòu)置車輛為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證，進(jìn)口自用車輛為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明;屬于應(yīng)征消費(fèi)稅車輛的還包括《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》。提供這些憑證的目的是為了準(zhǔn)確確定計(jì)稅依據(jù)。

19.小明于2019年7月5日購(gòu)買了一輛新能源汽車，可以享受免稅政策嗎?哪些車輛可以免征車輛購(gòu)置稅?

答：小明購(gòu)買的新能源汽車，如果在《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》內(nèi)，可以享受免稅政策。

按照《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定免征車輛購(gòu)置稅的車輛：

(一)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛;

(二)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛;

(三)懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛;

(四)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛;

(五)城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院規(guī)定并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案的其他免征車輛購(gòu)置稅的車輛：

(一)回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車;

(二)長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車;

(三)防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛;

(四)“母親健康快車”項(xiàng)目專用車輛;

(五)北京冬奧組委新購(gòu)車輛;

(六)新能源汽車;

(七)原公安現(xiàn)役部隊(duì)和原武警黃金、森林、水電部隊(duì)改制后換發(fā)地方機(jī)動(dòng)車牌證的車輛(公安消防、武警森林部隊(duì)執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外)。

20.納稅人在辦理免稅、減稅時(shí)應(yīng)提供哪些資料?

答：納稅人在辦理車輛購(gòu)置稅免稅、減稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》，除提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的免稅、減稅情形，分別提供以下資料的原件或者復(fù)印件：

(一)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛，提供機(jī)構(gòu)證明和外交部門出具的身份證明。

(二)城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛，提供所在地縣級(jí)以上(含縣級(jí))交通運(yùn)輸主管部門出具的公共汽電車輛認(rèn)定表。

(三)懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛，提供中華人民共和國(guó)應(yīng)急管理部批準(zhǔn)的相關(guān)文件。

(四)回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買的自用國(guó)產(chǎn)小汽車，提供海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)回國(guó)人員購(gòu)買國(guó)產(chǎn)汽車準(zhǔn)購(gòu)單》。

(五)長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車，提供國(guó)家外國(guó)專家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專家證或者A類和B類《外國(guó)人工作許可證》。

(六)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。

附：原文公告

中華人民共和國(guó)主席令

第十九號(hào)

《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2018年12月29日通過，現(xiàn)予公布，自2019年7月1日起施行。

中華人民共和國(guó)主席 習(xí)近平

2018年12月29日

中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法

(2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過)

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛)的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。

第二條 本法所稱購(gòu)置，是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

第三條 車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。

第四條 車輛購(gòu)置稅的稅率為百分之十。

第五條 車輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。

第六條 應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：

(一)納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款;

(二)納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅;

(三)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款;

(四)納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

第七條 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

第八條 納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算繳納稅款。

第九條 下列車輛免征車輛購(gòu)置稅：

(一)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛;

(二)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛;

(三)懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛;

(四)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛;

(五)城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購(gòu)置稅的情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十條 車輛購(gòu)置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十一條 納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅;購(gòu)置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

第十二條 車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購(gòu)置稅。

公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息對(duì)納稅人申請(qǐng)登記的車輛信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后依法辦理車輛注冊(cè)登記。

第十四條 免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購(gòu)置稅。計(jì)稅價(jià)格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減百分之十。

第十五條 納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減百分之十。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)稅車輛信息共享和工作配合機(jī)制，及時(shí)交換應(yīng)稅車輛和納稅信息資料。

第十七條 車輛購(gòu)置稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第十九條 本法自2019年7月1日起施行。2000年10月22日國(guó)務(wù)院公布的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》同時(shí)廢止。

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