2020年稅務師考試《稅法二》模擬備考題

單選題

1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )。

A.自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起前2年免征，第3~5年減半征收企業(yè)所得稅

B.自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

C.自項目獲利年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

D.自項目投產年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

【答案】B

【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.甲公司經營符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產經營收入，2011年開始盈利，2013年甲公司將碼頭轉讓給乙投資公司經營，乙公司當年因碼頭項目取得應納稅所得額5000萬元。2013年乙公司就該項所得應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。(2014年)

A.1250

B.0

C.750

D.625

【答案】D

【解析】(1)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目享受“三免三減半”優(yōu)惠的，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。(2)乙公司應就該項所得繳納企業(yè)所得稅=5000×50%×25%=625(萬元)。

3.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(適用25%的企業(yè)所得稅稅率)，2014年8月1日，該企業(yè)以股權投資方式向境內某未上市的中小高新技術企業(yè)投資200萬元。2016年度該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)利潤總額890萬元，未經財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。假定不考慮其他納稅調整事項，2016年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除項目。因此，2016年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

4.下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是( )。(2015年回憶版)

A.轉讓國債取得的轉讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【答案】B

【解析】選項A：國債利息收入免稅，但國債的轉讓收入不免稅;選項C：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;選項D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，減半征收企業(yè)所得稅。

5.2012年甲公司在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構，該分支機構2013年產生利潤200萬元，下列關于該境外利潤確認收入時間的說法，正確的是( )。(2014年)

A.按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)

B.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

D.按照境外分支機構作出利潤匯回的決定日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】A

【解析】居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

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