2024年注冊(cè)稅務(wù)師模擬沖刺卷《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題

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2024年注冊(cè)稅務(wù)師模擬沖刺卷《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題

1.甲公司成立于2020年7月(一般納稅人)，增值稅按月申報(bào)繳納，主營糕點(diǎn)面包制作，兼營烘焙模具制作，產(chǎn)品銷售以門店直銷和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)銷售為主，所有產(chǎn)品適用13%增值稅稅率。

甲公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，2023年度部分生產(chǎn)經(jīng)營信息如下。請(qǐng)根據(jù)所列信息按要求解答相關(guān)問題，需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留兩位小數(shù)。

資料一：

甲公司在門店推出面包卡充值優(yōu)惠活動(dòng)，充值滿1000元，全店購物8折，該折扣無截止日期，但不可與其他優(yōu)惠疊加。

已知該面包卡屬于單用途卡，假如某消費(fèi)者于2023年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司門店持卡購買了標(biāo)價(jià)為300元的面包和蛋糕，累計(jì)消費(fèi)240元。

資料二：

甲公司門店直銷面包，在每天17點(diǎn)之后推出買一贈(zèng)一活動(dòng)，購買面包贈(zèng)送蛋撻，即每支付15元購買一個(gè)標(biāo)價(jià)為15元的面包，可獲贈(zèng)一個(gè)標(biāo)價(jià)為5元的蛋撻。門店將面包和蛋撻都開在同一張發(fā)票上，且在金額欄分別注明面包金額15元，蛋撻金額5元，折扣額5元。(上述金額均含稅)

資料三：

甲公司將一臺(tái)閑置生產(chǎn)設(shè)備(2020年購入)出租，租期為12個(gè)月，租金12萬元(價(jià)稅合計(jì)數(shù))。租賃期為2023年12月1日至2024年11月30日，合同約定租金在租賃期開始之前一次性預(yù)付。甲公司于2023年11月28日收到全部租金。

資料四：

甲公司于2023年度投資500萬元購買A公司(境內(nèi)居民企業(yè)非上市公司)10%股權(quán)，2023年甲公司的會(huì)計(jì)核算確認(rèn)了兩筆投資收益。第一筆為2023年3月，A公司宣告分配股息30萬并于當(dāng)月收到;第二筆為2023年12月，甲公司以350萬元價(jià)款轉(zhuǎn)讓A公司5%股權(quán)，甲公司確認(rèn)投資收益100萬元。

資料五：

甲公司2023年12月售出烘焙模具50套，每套200元，共收款1萬元。已知模具成本為140元每套，該銷售承諾三日內(nèi)無條件退貨。12月末，尚未收到退貨申請(qǐng)，甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%，甲公司確認(rèn)會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7964.60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1035.40

預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 1000

資料六：

2023年6月對(duì)租入的門面房裝修完畢并可使用，支付裝修公司裝修費(fèi)用327000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27000元，甲公司將全部不含稅裝修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用科目。會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27000

貸：銀行存款327000

已知：裝修工程改變了門面結(jié)構(gòu)，裝修后的剩余租賃期為2023年7月1日至2026年6月30日。

資料七：

2023年10月，甲公司因管理不善導(dǎo)致一批奶油變質(zhì)，本公司技術(shù)人員鑒定后通知財(cái)務(wù)部門將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)到待處理財(cái)產(chǎn)損益科目。會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：原材料

已知該批奶油沒有變價(jià)收入，已獲保險(xiǎn)賠償。經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批后，將賬面成本扣除責(zé)任人賠償后余額計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款——XX責(zé)任人賠償

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

資料八：

甲公司2023年度啟動(dòng)了一項(xiàng)新技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)和各級(jí)行政主管部門，該項(xiàng)目符合加計(jì)扣除的規(guī)定，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬及匯總表。截至2023年末，研發(fā)活動(dòng)仍在進(jìn)行中，研發(fā)活動(dòng)預(yù)期不會(huì)形成無形資產(chǎn)。

(1)要求1：根據(jù)資料一，對(duì)于該消費(fèi)者的充值和消費(fèi)行為，請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(2)要求2：根據(jù)資料一，對(duì)于該消費(fèi)者的充值和消費(fèi)行為，請(qǐng)計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。

(3)要求3：根據(jù)資料二，對(duì)每一筆上述業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算甲公司在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。

(4)要求4：根據(jù)資料三，請(qǐng)問甲公司收到的租金應(yīng)在何時(shí)辦理增值稅納稅申報(bào)(納稅申報(bào)的起止日期)。請(qǐng)計(jì)算申報(bào)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(5)要求5：根據(jù)資料三，請(qǐng)計(jì)算甲公司在2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的租金收入。

(6)要求6：根據(jù)資料四，請(qǐng)問以上第一筆投資收益是否應(yīng)計(jì)入2023年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并說明理由。

(7)要求7：根據(jù)資料四，請(qǐng)問以上第二筆投資收益是否應(yīng)繳納增值稅，并說明理由。

(8)要求8：根據(jù)資料五，請(qǐng)問上述會(huì)計(jì)處理中增值稅處理存在什么問題。請(qǐng)寫出正確的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄)

(9)要求9：根據(jù)資料五，請(qǐng)計(jì)算上述交易在2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。按照正確的會(huì)計(jì)分錄，請(qǐng)問甲公司應(yīng)調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額。調(diào)整金額是多少。

(10)要求10：根據(jù)資料六，根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算該項(xiàng)裝修費(fèi)在2023年度可以稅前扣除的金額。

(11)要求11：根據(jù)資料六，針對(duì)甲公司會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)問2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整的金額。

(12)要求12：根據(jù)資料七，請(qǐng)問將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益科目時(shí)，會(huì)計(jì)分錄貸方還應(yīng)該有什么科目。請(qǐng)問甲公司的會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致多計(jì)還是少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(13)要求13：根據(jù)資料八，在2023年度發(fā)生研發(fā)支出，甲公司可以按照實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除的比例是多少。甲公司享受加計(jì)扣除是否需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

(14)要求14：根據(jù)資料八，甲公司的技術(shù)人員同時(shí)從事研發(fā)活動(dòng)和非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)如何確定其計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)的相關(guān)費(fèi)用。

(15)要求15：根據(jù)資料八，甲公司采購設(shè)備用于研發(fā)活動(dòng)，該設(shè)備能否同時(shí)享受企業(yè)所得稅的加速折舊和加計(jì)扣除政策。如可以享受，計(jì)入加計(jì)扣除的金額是按照會(huì)計(jì)核算的折舊還是按照稅前扣除的折舊計(jì)算。

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