2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題：增值稅會計科目的設(shè)置

單選題

1.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括(　)。

A.待認證進項稅額

B.待轉(zhuǎn)銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。注意哪些是二級明細，哪些是專欄。

2.2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費8480元后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會計處理包括(　)。

A.發(fā)出代銷商品時

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發(fā)出代銷商品時

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費用　　　　　　　　　　　　　8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 480

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12800

D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

3.某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2018年3月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅1020000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　 87179.49

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　102000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會計處理為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

本題中，本月預(yù)繳本月稅款：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

5.某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　 10

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

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