2020年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題：合并商譽

單選題

1.在判斷投資方對被投資方所擁有的權(quán)力時，下列表述不正確的是(　)

A.應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利

B.實質(zhì)性權(quán)利應(yīng)是持有人在對相關(guān)活動進行決策時有實際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利

C.對于投資方擁有的實質(zhì)性權(quán)利，如果投資方并未實際行使，在判斷投資方是否對被投資方擁有權(quán)利時不予以考慮

D.僅享有保護性權(quán)利的投資方不擁有對被投資方的權(quán)力

『正確答案』C

『答案解析』對于投資方擁有的實質(zhì)性權(quán)利，即便投資方并未實際行使，也應(yīng)在評估投資方是否對被投資方擁有權(quán)利時予以考慮。

2.下列關(guān)于企業(yè)合并成本或合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值的調(diào)整的說法中，錯誤的是(　)。

A.自購買日算起12個月以后對企業(yè)合并成本或合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值等進行的調(diào)整，應(yīng)作為前期差錯處理

B.自購買日算起12個月內(nèi)取得進一步的信息表明需對原暫時確定的企業(yè)合并成本或所取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時性價值進行調(diào)整的，應(yīng)視同在購買日發(fā)生，進行追溯調(diào)整

C.自購買日算起12個月內(nèi)取得進一步的信息表明需對原暫時確定的企業(yè)合并成本或所取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時性價值進行調(diào)整的，應(yīng)同時對以暫時性價值為基礎(chǔ)提供的比較報表信息進行相關(guān)的調(diào)整

D.在企業(yè)合并中，購買日取得的被購買方在以前期間發(fā)生的未彌補虧損等可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以全部用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額

『正確答案』D

『答案解析』在企業(yè)合并中，購買日取得的被購買方在以前期間發(fā)生的未彌補虧損等可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。

3.長江公司于2018年1月1日支付價款700萬元，購入黃河公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂啤?018年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)系2016年7月1日取得，成本為80萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零，當(dāng)日的公允價值為90萬元。該資產(chǎn)在企業(yè)合并后預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和攤銷方法保持不變。

2018年4月30日，黃河公司向長江公司銷售一批甲商品，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，至2018年12月31日，長江公司已對外銷售甲商品的70%。2018年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，除上述交易事項外，不考慮其他因素，在2018年末長江公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為(　)萬元。

A.854.02

B.858.82

C.794.02

D.798.82

『正確答案』B

『答案解析』2018年黃河公司調(diào)整后凈利潤=200-(90/9.5-80/10)=198.53(萬元)

2018年年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額=700+198.53×80%=858.82(萬元)

4.2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司，則2017年末，長江公司的合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益為(　)萬元。

A.125.6

B.127.7

C.132.7

D.120.2

『正確答案』B

『答案解析』少數(shù)股東權(quán)益=(600+55-16.5)×(1-80%)=127.7(萬元)

5.2018年6月2日甲公司取得乙公司70%股權(quán)，付出一項其他債權(quán)投資，當(dāng)日的公允價值為3 500萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4 800萬元，賬面價值為4 500萬元，稅法上認(rèn)可賬面價值，在合并前，甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%。則該業(yè)務(wù)的合并商譽為(　)萬元。

A.140

B.192.5

C.350

D.200

『正確答案』B

『答案解析』合并商譽=3 500-[4 800-(4 800-4 500)×25%]×70%=192.5(萬元)

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