2020年稅務(wù)師考試《稅法二 》考前模擬計(jì)算題

計(jì)算題

1、豐達(dá)公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2002年～2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①豐達(dá)公司于2002年12月31日購(gòu)置一棟辦公樓，買(mǎi)價(jià)為1 000萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)34萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬(wàn)元。豐達(dá)公司采用直線(xiàn)法對(duì)此房產(chǎn)提取折舊。

②2006年1月1日豐達(dá)公司將該辦公樓對(duì)外出租，租期10年，每年初收取租金30萬(wàn)元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無(wú)法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格，豐達(dá)公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

③2008年末因國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期限未變，但預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為22萬(wàn)元。

④2010年初因豐達(dá)公司所在城市在此辦公樓附近建開(kāi)發(fā)區(qū)，帶來(lái)周邊房產(chǎn)交易活躍，豐達(dá)公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式，根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。

⑤2010年末此辦公樓公允價(jià)值為1 020萬(wàn)元;

⑥2011年末此辦公樓的公允價(jià)值為1 015萬(wàn)元;

⑦2012年初豐達(dá)公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價(jià)為1 300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅按5%計(jì)算，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，完成以下問(wèn)題解答：

<1> 、豐達(dá)公司2008年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備額為(　)萬(wàn)元。

A、350

B、340

C、364

D、325

<2> 、2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)時(shí)對(duì)損益的影響金額(　)萬(wàn)元。

A、215

B、221

C、235

D、220

<3> 、豐達(dá)公司2009年提取的折舊額為(　)萬(wàn)元。

A、15

B、20

C、22

D、12

<4> 、假定稅法認(rèn)可豐達(dá)公司的原折舊口徑，豐達(dá)公司2010年初由成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時(shí)貸記“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”(　)萬(wàn)元。

A、311.85

B、364

C、315.8

D、346.5

<1>、

【正確答案】 C

【答案解析】 豐達(dá)公司2008年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失364(1 034-20×6-550)

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備364

<2>、

【正確答案】 D

【答案解析】 2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)時(shí)的分錄如下：

借：銀行存款1 300

貸：其他業(yè)務(wù)收入1 300

借：其他業(yè)務(wù)成本1 015

貸：投資性房地產(chǎn)――成本1 000

――公允價(jià)值變動(dòng)15

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加65(1 300×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅65

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　15

貸：其他業(yè)務(wù)成本　　15

處置時(shí)影響損益的金額=1 300-1 015-65+15-15=220(萬(wàn)元)。

<3>、

【正確答案】 D

【答案解析】 豐達(dá)公司2009年提取折舊額=(550-22)÷44=12(萬(wàn)元)。

<4>、

【正確答案】 A

【答案解析】 豐達(dá)公司2010年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)――成本1 000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊132(20×6+12)

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備364

貸：投資性房地產(chǎn)　1 034

遞延所得稅資產(chǎn)89(356×25%)

遞延所得稅負(fù)債26.5{[1 000-(1 034-20×7)]×25%｝

盈余公積34.65

利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)311.85

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